2月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》，對(duì)符合規(guī)定的跨境電商出口退運(yùn)商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。（詳見網(wǎng)經(jīng)社專題：http://www.100ec.cn/zt/kjdstysszz/）

(相關(guān)資料圖)

出品｜網(wǎng)經(jīng)社B2B與跨境電商部

作者｜王添蓉

審稿｜勇全

一、跨境電商出口退運(yùn)商品稅收政策出臺(tái) 出口商品退運(yùn)可“零稅負(fù)”

近年來，隨著跨境電商貿(mào)易機(jī)制逐步完善、國際物流網(wǎng)絡(luò)持續(xù)疏通，我國跨境電商渠道加快拓寬，越來越多的市場(chǎng)主體通過這一渠道實(shí)現(xiàn)“買全球、賣全球”。業(yè)內(nèi)人士分析，部分跨境電商出口商品可能會(huì)滯銷或者退換貨，其中的多數(shù)商品被企業(yè)在海外以促銷、轉(zhuǎn)賣或銷毀等方式處理，但仍有少量需退運(yùn)進(jìn)境。

此次出臺(tái)的政策旨在為這些出口退運(yùn)商品減少稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》，符合條件的退運(yùn)商品可免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)已辦理的出口退稅應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)繳。

《公告》規(guī)定，對(duì)自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)，在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，且自出口之日起6個(gè)月內(nèi)因滯銷、退貨原因原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還；出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅，參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。已辦理的出口退稅按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳。

此外，《公告》要求，嚴(yán)格按照政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)申請(qǐng)辦理進(jìn)口免稅等手續(xù)時(shí)，需按要求提供有關(guān)證明材料，不得出現(xiàn)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為。

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心B2B與跨境電商部高級(jí)分析師張周平表示，此次出臺(tái)的政策對(duì)出口跨境電商企業(yè)是個(gè)利好，該政策減少了出口電商退運(yùn)商品的稅費(fèi)成本和負(fù)擔(dān)，之前跨境電商出口商品出現(xiàn)滯銷或者退換貨，其中大部分都會(huì)被企業(yè)在海外以促銷或轉(zhuǎn)賣等方式進(jìn)行處理。該政策出臺(tái)后，出現(xiàn)這類情況企業(yè)就可更多進(jìn)行退運(yùn)進(jìn)境，為跨境電商出口企業(yè)挽回了退運(yùn)成本，使企業(yè)減少后顧之憂，也將為跨境電商行業(yè)發(fā)展注入信心。

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、寧波新東方工貿(mào)有限公司CEO朱秋城表示，2023年跨境電商政策紅利持續(xù)落地，跨境出口產(chǎn)品退運(yùn)零關(guān)稅解決了跨境電商企業(yè)的最大的行業(yè)痛點(diǎn)之一。對(duì)于出口跨境電商企業(yè)，因?yàn)楫a(chǎn)品滯銷、質(zhì)量品質(zhì)等因素導(dǎo)致的換貨是常態(tài)。根據(jù)以往操作，出口退運(yùn)進(jìn)境的商品均應(yīng)征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，在稅收、海運(yùn)費(fèi)等綜合成本壓力下，一般選擇棄貨或者超低價(jià)促銷，對(duì)于企業(yè)每年都損失不計(jì)其數(shù)。此次出臺(tái)的政策，從企業(yè)最關(guān)心的稅收問題，真正幫助企業(yè)降本增效，實(shí)實(shí)在在從稅收讓利企業(yè)，真切的穩(wěn)定企業(yè)出口預(yù)期和提振信心。

二、出口跨境電商持續(xù)高速發(fā)展 預(yù)計(jì)2022全年市場(chǎng)規(guī)模達(dá)12.2萬億元

近年來，國家層面陸續(xù)出臺(tái)了一系列與跨境電子商務(wù)相關(guān)的支持政策，2022年2月，財(cái)政部等八部門發(fā)布公告稱，自2022年3月1日起，優(yōu)化調(diào)整跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單，增加了滑雪用具等29項(xiàng)近年來消費(fèi)需求旺盛的商品，新增商品一經(jīng)上線就受到消費(fèi)者青睞。同時(shí)，調(diào)整了清單備注的部分監(jiān)管要求，與相關(guān)國際公約、進(jìn)口管理辦法更好銜接，更加方便相關(guān)商品進(jìn)口。而在新冠疫情中，外貿(mào)發(fā)展新業(yè)態(tài)新模式不斷涌現(xiàn)，也推動(dòng)了我國跨境電商規(guī)模實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)。

據(jù)商務(wù)部此前發(fā)布的中國數(shù)字貿(mào)易發(fā)展報(bào)告中指出，我國已經(jīng)成為全球最大的跨境電商零售出口國、全球最大的B2C跨境電商交易市場(chǎng)，是全球電子商務(wù)生態(tài)鏈最為完善的國家之一。近五年中國跨境電商進(jìn)出口規(guī)模增長(zhǎng)近10倍。

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2022年(上)中國跨境電商市場(chǎng)數(shù)據(jù)報(bào)告》顯示，2022上半年中國跨境電商市場(chǎng)規(guī)模達(dá)7.1萬億元，預(yù)計(jì)2022年市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)15.7萬億元。

2017-2021年中國跨境電商市場(chǎng)規(guī)模（增速）分別為8.06萬億元（20.29%）、9萬億元（11.66%）、10.5萬億元（16.66%）、12.5萬億元（19.04%）、14.2萬億元（13.6%）。上半年跨境電商仍保持穩(wěn)健增長(zhǎng)，跨境電商的發(fā)展帶動(dòng)了整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條發(fā)生變化，將給傳統(tǒng)外貿(mào)及產(chǎn)業(yè)帶來深遠(yuǎn)的影響。

報(bào)告顯示，2022上半年中國跨境電商交易額占我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬億元的35.85%。2017-2021年跨境電商行業(yè)滲透率分別為29%、29.5%、33.29%、38.86%、36.32%。在進(jìn)出口結(jié)構(gòu)方面，2022上半年中國跨境電商的進(jìn)出口結(jié)構(gòu)上，出口占比達(dá)到77.47%，進(jìn)口比例22.53%?？缇畴娚踢M(jìn)出口結(jié)構(gòu)總體相對(duì)穩(wěn)定，但隨著進(jìn)口市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)占比也將不斷提升。

在跨境電商模式結(jié)構(gòu)方面，2022上半年中國跨境電商的交易模式中跨境電商B2B交易占比達(dá)76%，跨境電商B2C交易占比24%。近年來，跨境電商零售模式發(fā)展迅猛，政策助力等也帶來了在跨境電商中模式占比的提升。

報(bào)告顯示，2022上半年中國出口跨境電商市場(chǎng)規(guī)模5.5萬億元，預(yù)計(jì)2022全年市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)12.2萬億元。數(shù)據(jù)顯示，2017-2021年市場(chǎng)規(guī)模（增速）分別為6.3萬億元（14.54%）、7.1萬億元（12.69%）、8.03萬億元（13.09%）、 9.7萬億元（20.79%）、11萬億元（13.4%）。

2022上半年出口電商平臺(tái)紛紛推陳出新，推各類計(jì)劃開拓市場(chǎng)?？缇畴娚唐髽I(yè)開始重視合規(guī)化工作，加速從規(guī)?；l(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著行業(yè)參與者的積極推動(dòng)和行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的快速完善，中國跨境電商交易規(guī)模將持續(xù)高速發(fā)展，在中國進(jìn)出口貿(mào)易中的比重將會(huì)越來越大。

“此次政策不僅降低了跨境電商出口企業(yè)的退運(yùn)成本，也解決了出口跨境電商企業(yè)的痛點(diǎn)之一。特別是像安克、澤寶、棒谷、有棵樹、跨境通、通拓、賽維、子不語、三態(tài)、傲基、致歐、易佰等跨境大賣家，因?yàn)殇N量大海外備貨多產(chǎn)生的退運(yùn)需求更大，政策充分考慮了跨境電商企業(yè)的訴求和利益，推動(dòng)我國跨境電商進(jìn)出口稅收政策的更加完善，也促進(jìn)了出口跨境電商行業(yè)的快速發(fā)展。”張周平稱。

朱秋城表示，2023年跨境電商依然是時(shí)代熱點(diǎn)，國家不僅持續(xù)釋放政策紅利，而且政策紅利更加符合企業(yè)實(shí)際，真正解決企業(yè)行業(yè)痛點(diǎn)，讓企業(yè)對(duì)于跨境電商發(fā)展更有信心。從未來趨勢(shì)看，跨境電商數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化是大勢(shì)所趨，9710和9810模式這幾年也在跨境電商行業(yè)持續(xù)推進(jìn)，出臺(tái)這樣的相關(guān)政策紅利，會(huì)讓企業(yè)更有意愿參與到9710等模式中，從行業(yè)未來發(fā)展來說，對(duì)于數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化有很好的引導(dǎo)促進(jìn)作用，最終推動(dòng)跨境電商健康發(fā)展。

附：《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》（全文）

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

為加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)，推動(dòng)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策公告如下：

一、對(duì)自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項(xiàng)下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個(gè)月內(nèi)退運(yùn)至境內(nèi)區(qū)外。

二、對(duì)符合第一條規(guī)定的商品，已辦理出口退稅的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已退的稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，申請(qǐng)辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)。

三、第一條中規(guī)定的“原狀退運(yùn)進(jìn)境”是指出口商品退運(yùn)進(jìn)境時(shí)的最小商品形態(tài)應(yīng)與原出口時(shí)的形態(tài)基本一致，不得增加任何配件或部件，不能經(jīng)過任何加工、改裝，但經(jīng)拆箱、檢（化）驗(yàn)、安裝、調(diào)試等仍可視為“原狀”；退運(yùn)進(jìn)境商品應(yīng)未被使用過，但對(duì)于只有經(jīng)過試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。

四、對(duì)符合第一、二、三條規(guī)定的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交出口商品申報(bào)清單或出口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)原因說明等證明該商品確為因滯銷、退貨原因而退運(yùn)進(jìn)境的材料，并對(duì)材料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)因滯銷退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供“自我聲明”作為退運(yùn)原因說明材料，承諾為因滯銷退運(yùn)；對(duì)因退貨退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供退貨記錄（含跨境電子商務(wù)平臺(tái)上的退貨記錄或拒收記錄）、返貨協(xié)議等作為退運(yùn)原因說明材料。海關(guān)據(jù)此辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)。

五、企業(yè)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為，按照國家有關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定處理。

特此公告。

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

2023年1月30日

據(jù)網(wǎng)經(jīng)社企業(yè)庫（COP.100EC.CN）顯示，當(dāng)前，出口跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈中的玩家包括：1）平臺(tái)類：阿里巴巴國際站、亞馬遜全球開店、eBay、全球速賣通、Wish、Walmart、Shopee、Lazada、TikTok、Allegro、大龍網(wǎng)、大健云倉、敦煌網(wǎng)、MercadoLibre、Joom、聯(lián)絡(luò)互動(dòng)、Temu；

2）賣家類：SHEIN、安克創(chuàng)新、patpat、澤寶、棒谷、有棵樹、跨境通、通拓、賽維、蘭亭集勢(shì)、子不語、三態(tài)股份、傲基、致歐科技、易佰網(wǎng)絡(luò)、吉宏股份、華寶新能、綠聯(lián)科技等；

3）跨境支付類：螞蟻國際、騰訊跨境金融、連連國際、銀聯(lián)電子支付、PingPong、派安盈、富友支付、貝寶、拉卡拉、空中云匯、京東支付、通聯(lián)支付、易寶支付、錢寶科技、快錢支付、蘇寧易支付、尋匯、錢海、珊瑚跨境等；

4）跨境物流類：縱騰集團(tuán)、遞四方、燕文物流、佳成國際、至美通、運(yùn)去哪、環(huán)世物流、出口易、芒果海外倉、海管家、無憂達(dá)、飛盒跨境等；

5）跨境SaaS類：領(lǐng)星、店匠、易倉科技、小滿科技、積加、店小秘、愛客科技、馬幫ERP、船長(zhǎng)BI、擎天全稅通、客優(yōu)云、稻米云等。

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