國(guó)金證券股份有限公司

關(guān)于浙江虎哥環(huán)境有限公司垃圾分類回收收入和再

生資源銷售收入的真實(shí)性、成本費(fèi)用的完整性以及

【資料圖】

         期后回款情況之專項(xiàng)核查報(bào)告

深圳證券交易所上市審核中心：

  杭州大地海洋環(huán)保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”、“上市公司”或“大

地海洋”）于 2023 年 1 月 19 日收到深圳證券交易所上市審核中心下發(fā)的《關(guān)于

杭州大地海洋環(huán)保股份有限公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金申請(qǐng)的第二

輪審核問詢函》（審核函〔2023〕030001 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“審核問詢函”），

國(guó)金證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)金證券”或“獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問”）對(duì)杭州大

地海洋環(huán)保股份有限公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)之標(biāo)的公司浙江虎哥環(huán)境有限公司

（以下簡(jiǎn)稱“標(biāo)的公司”或“虎哥環(huán)境”）垃圾分類回收收入和再生資源銷售收

入的真實(shí)性、成本費(fèi)用的完整性以及期后回款情況進(jìn)行專項(xiàng)核查，具體情況如下：

  如無特別說明，本本專項(xiàng)核查報(bào)告所述的詞語(yǔ)或簡(jiǎn)稱與重組報(bào)告書中“釋義”

所定義的詞語(yǔ)或簡(jiǎn)稱具有相關(guān)的含義。在本專項(xiàng)核查報(bào)告中，若合計(jì)數(shù)與各分項(xiàng)

數(shù)值相加之和在尾數(shù)上存在差異，均為四舍五入所致。本專項(xiàng)核查報(bào)告所引用的

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，如無特殊說明，指合并報(bào)表口徑的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和根據(jù)該類財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

  （一）核查手段

  （1）訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)、再生資源銷售

等的業(yè)務(wù)和結(jié)算流程，了解業(yè)務(wù)過程中涉及的相關(guān)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)核算辦法，并

檢查和測(cè)試相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效。

  （2）查閱標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)業(yè)務(wù)招投標(biāo)資料、垃圾回收服務(wù)業(yè)務(wù)合同

和再生資源銷售合同，檢查合同中對(duì)垃圾回收服務(wù)要求、垃圾服務(wù)經(jīng)費(fèi)結(jié)算、再

生資源銷售和結(jié)算等相關(guān)約定條款，核實(shí)標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)收入和再生資源

銷售收入的財(cái)務(wù)核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

  （3）對(duì)標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的信息系統(tǒng)進(jìn)行 IT 審計(jì)，以確保標(biāo)的公司垃

圾回收重量與分揀重量等重要數(shù)據(jù)完整性與準(zhǔn)確性，主要執(zhí)行的程序如下：了解

標(biāo)的公司系統(tǒng)中對(duì)垃圾回收入庫(kù)和分揀產(chǎn)品入庫(kù)等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)管理控制；執(zhí)行穿

行測(cè)試和控制測(cè)試，確認(rèn)原料入庫(kù)流程和成品出庫(kù)流程等流程是否得到合理控制；

對(duì)客戶數(shù)據(jù)、客戶訂單流水?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉(cāng)庫(kù)存等數(shù)據(jù)執(zhí)行了數(shù)據(jù)測(cè)試程序，

以確?？蛻粲唵瘟魉?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉(cāng)庫(kù)存數(shù)據(jù)、回收端流水?dāng)?shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的完整

性和準(zhǔn)確性；對(duì)重要數(shù)據(jù)執(zhí)行分析程序，分析倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存重量及件數(shù)變動(dòng)，驗(yàn)證倉(cāng)

庫(kù)庫(kù)存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，分析標(biāo)的公司核查期間內(nèi)期初庫(kù)存、接收入庫(kù)、分揀出庫(kù)和

期末庫(kù)存是否存在異常。

  （4）獲取政府服務(wù)收入明細(xì)表與再生資源銷售收入明細(xì)表，分析垃圾回收

服務(wù)和再生資源銷售的收入、成本、毛利率和客戶等變動(dòng)的原因和合理性。

  （5）通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)核查報(bào)告期內(nèi)主要客戶的成立時(shí)間、

注冊(cè)資本、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，核查客戶的基本情況及真實(shí)性。

  （6）獲取政府服務(wù)合同、服務(wù)費(fèi)考核經(jīng)費(fèi)結(jié)算文件和銀行回單，檢查垃圾

回收服務(wù)收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確；獲取再生資源銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票和銀行回

單，檢查再生資源銷售收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

  （7）對(duì)垃圾回收服務(wù)客戶和再生資源銷售客戶進(jìn)行函證，對(duì)函證過程保持

全程控制，并對(duì)回函情況進(jìn)行檢查。

  （8）對(duì)垃圾回收服務(wù)客戶進(jìn)行走訪，了解客戶的基本信息，了解客戶與標(biāo)

的公司之間業(yè)務(wù)合作開始時(shí)間、服務(wù)合同期間、合作模式、服務(wù)合同履約、相關(guān)

賬款結(jié)算、服務(wù)采購(gòu)數(shù)量金額等信息，了解客戶對(duì)標(biāo)的公司質(zhì)量評(píng)價(jià)等內(nèi)容；對(duì)

再生資源銷售客戶進(jìn)行走訪，了解客戶的基本信息，了解標(biāo)的公司與主要客戶的

合作情況、定價(jià)方式、結(jié)算方式等信息。

  （9）獲取標(biāo)的公司收入明細(xì)表，對(duì)報(bào)告期各期末前后 1 個(gè)月的主要客戶營(yíng)

業(yè)收入，追查至該收入確認(rèn)相關(guān)的服務(wù)或銷售合同、服務(wù)費(fèi)考核結(jié)算文件、銷售

發(fā)票、出庫(kù)單等資料，核查標(biāo)的公司是否存在收入跨期的情況。

  （10）獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表和期后收款銀行回單，對(duì)垃圾回收服務(wù)和再生資

源銷售的主要客戶應(yīng)收賬款核查期后回款情況。

  （11）獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行

流水，核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費(fèi)用。

  （1）訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司業(yè)務(wù)流程和垃圾分揀工序，了

解標(biāo)的公司成本核算方法。

  （2）了解標(biāo)的公司采購(gòu)付款循環(huán)、工薪人事循環(huán)及生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)，并對(duì)關(guān)

鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，評(píng)估標(biāo)的公司采購(gòu)付款循環(huán)、工薪人事及生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)循

環(huán)關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效。

  （3）獲取標(biāo)的公司成本明細(xì)表，對(duì)其成本歸集和核算的內(nèi)容范圍進(jìn)行核查；

根據(jù)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法重新測(cè)算存貨發(fā)出計(jì)價(jià)在報(bào)告期內(nèi)是否一致，并分析存貨

發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本是否準(zhǔn)確和完整；分析服務(wù)和產(chǎn)品成本構(gòu)成及料工費(fèi)變化情況，并

結(jié)合收入情況對(duì)成本和毛利率的變動(dòng)進(jìn)行分析，檢查成本和毛利率變動(dòng)是否異常；

編制成本倒軋表，并與原材料、人工成本和制造費(fèi)用的發(fā)生額進(jìn)行勾稽，檢查成

本結(jié)轉(zhuǎn)是否完整；獲取原材料采購(gòu)清單，對(duì)原材料采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)單價(jià)和供應(yīng)商

變動(dòng)進(jìn)行分析，了解原材料采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)金額和供應(yīng)商變動(dòng)的原因

和合理性。

  （4）獲取標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)明細(xì)表和存貨收發(fā)存報(bào)表，核對(duì)存貨余額

與賬面余額是否一致，分析采購(gòu)與耗用是否匹配、垃圾回收量與分揀入庫(kù)量是否

匹配。

  （5）了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)提及發(fā)放制度，獲取

職工花名冊(cè)、職工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，檢查費(fèi)用中職工薪酬金額與

應(yīng)付職工薪酬分配金額是否一致，檢查職工薪酬計(jì)提金額與發(fā)放金額是否一致；

查閱當(dāng)?shù)匦匠曩Y料，分析標(biāo)的公司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠翊嬖谥?/p>

大差異。

  （6）獲取標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)制造費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)各期制造費(fèi)用情況執(zhí)行抽

樣程序，查驗(yàn)薪酬、折舊攤銷費(fèi)、裝修費(fèi)等主要費(fèi)用項(xiàng)目，抽取報(bào)告期時(shí)點(diǎn)前后

期間費(fèi)用進(jìn)行截止性測(cè)試，分析制造費(fèi)用變動(dòng)的原因及合理性。

  （7）對(duì)標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商進(jìn)行走訪，了解供應(yīng)商的基本信息，

了解供應(yīng)商與標(biāo)的公司之間業(yè)務(wù)合作開始時(shí)間、采購(gòu)內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算周期

和交易條款等信息，核查標(biāo)的公司采購(gòu)的真實(shí)性、完整性。

  （8）對(duì)標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的信息系統(tǒng)進(jìn)行 IT 審計(jì)，以確保標(biāo)的公司垃

圾回收成本的完整性與準(zhǔn)確性。

  （9）對(duì)標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商執(zhí)行函證程序，對(duì)函證過程保持全程

控制，并對(duì)回函情況進(jìn)行檢查。

  （10）對(duì)報(bào)告期各期標(biāo)的公司采購(gòu)情況執(zhí)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查了采購(gòu)交易

相關(guān)的合同、入庫(kù)單、發(fā)票、付款的銀行流水及相關(guān)記賬憑證等支持性材料。

  （11）獲取標(biāo)的公司采購(gòu)明細(xì)表，對(duì)報(bào)告期各期末前后 1 個(gè)月的主要供應(yīng)商

采購(gòu)內(nèi)容，核查相關(guān)的采購(gòu)合同、入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票等支持性資料，核查標(biāo)的公

司是否存在成本費(fèi)用跨期的情況。

  （12）對(duì)標(biāo)的公司存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)地查看存貨狀態(tài)及儲(chǔ)存情況，檢查存貨

庫(kù)存數(shù)量記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

  （13）獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行

流水，核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費(fèi)用。

  （1）了解和評(píng)價(jià)標(biāo)的公司與費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對(duì)關(guān)

鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，評(píng)估標(biāo)的公司費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)

行是否有效。

  （2）獲取各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表和月變動(dòng)明細(xì)表，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行月變動(dòng)分

析和年變動(dòng)比較分析，檢查是費(fèi)用變動(dòng)是否存在異常，分析其變動(dòng)的原因及是否

合理。

  （3）計(jì)算標(biāo)的公司期間費(fèi)用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司期間費(fèi)

用率與同行業(yè)期間費(fèi)用率的差異情況及合理性。

  （4）獲取費(fèi)用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費(fèi)用合同、發(fā)票、銀行回單及其他支

持性文件，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否合理，賬務(wù)處理是否正確。

  （5）了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)提及發(fā)放制度，獲取

職工花名冊(cè)、職工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，檢查費(fèi)用中職工薪酬金額與

應(yīng)付職工薪酬分配金額是否一致，檢查職工薪酬計(jì)提金額與發(fā)放金額是否一致；

查閱當(dāng)?shù)匦匠曩Y料，分析標(biāo)的公司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠翊嬖谥?/p>

大差異。

  （6）獲取標(biāo)的公司固定資產(chǎn)明細(xì)表、使用權(quán)資產(chǎn)明細(xì)表和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明

細(xì)表，復(fù)核計(jì)算報(bào)告期各年度的折舊費(fèi)用及攤銷費(fèi)，檢查期間費(fèi)用中折舊費(fèi)、攤

銷費(fèi)是否與累計(jì)折舊發(fā)生額、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生額一致。

  （7）審閱標(biāo)的公司股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)協(xié)議、標(biāo)的公司工商信息

變更登記情況、股份支付計(jì)算明細(xì)表及相關(guān)股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理憑證等文件，了

解標(biāo)的公司股權(quán)激勵(lì)情況，復(fù)核股份支付費(fèi)用計(jì)算和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、完整。

  （8）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)試，檢查相關(guān)的合同、

發(fā)票、銀行回單及其他支持性文件，檢查費(fèi)用是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

  （9）訪談標(biāo)的公司研發(fā)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解標(biāo)的公司研發(fā)項(xiàng)目

內(nèi)容、研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成和研發(fā)費(fèi)用核算過程，了解研發(fā)項(xiàng)目是否與標(biāo)的公司業(yè)務(wù)相

符合；獲取研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)人員清單、研發(fā)資產(chǎn)清單和研發(fā)立項(xiàng)文件等資料，

檢查研發(fā)費(fèi)用歸集與核查是否準(zhǔn)確、完整。

  （10）獲取標(biāo)的公司借款合同、租賃合同、還款憑證、銀行回單等資料，重

新計(jì)算借款利息和租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并與賬面借款利息費(fèi)用和租賃負(fù)債利息費(fèi)

用進(jìn)行核對(duì)，檢查賬面借款利息費(fèi)用和租賃負(fù)債利息費(fèi)用是否準(zhǔn)確和完整；檢查

期后支付利息的銀行回單，核對(duì)實(shí)際支付利息金額跟賬面計(jì)提利息是否存在重大

差異。

  （11）獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行

流水，核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費(fèi)用。

  （二）核查范圍、主要財(cái)務(wù)報(bào)表科目的核查覆蓋率

  報(bào)告期內(nèi)，標(biāo)的公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品類別構(gòu)成情況如下：

                                                                    單位：萬(wàn)元

 收入類別

          金額         占比         金額             占比        金額            占比

垃圾回收服務(wù)   18,535.62    66.98%   24,987.38       69.01%   19,431.77      74.33%

再生資源銷售    8,416.50    30.41%   10,596.87       29.27%    6,700.54      25.63%

虎哥商城銷售     722.68      2.61%       584.26      1.61%         8.51      0.03%

技術(shù)服務(wù)收入           -         -        37.74      0.10%            -           -

  合計(jì)     27,674.81   100.00%   36,206.24    100.00%     26,140.82    100.00%

  （1）內(nèi)部控制核查

  訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)要求、垃圾回收服務(wù)經(jīng)

費(fèi)結(jié)算、再生資源銷售等業(yè)務(wù)流程，了解相關(guān)業(yè)務(wù)過程中涉及的相關(guān)內(nèi)控制度和

財(cái)務(wù)核算辦法，并檢查和測(cè)試相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效，主要

包括：①是否對(duì)客戶資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和客戶信用等進(jìn)行評(píng)價(jià)；②與客戶簽訂合同

或修訂合同是否經(jīng)過適當(dāng)人員審批；③垃圾回收入庫(kù)單和再生資源銷售出庫(kù)單是

否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核和審批；④收入金額是否跟服務(wù)合同或銷售合同、垃圾回收

明細(xì)表、銷售出庫(kù)單等相符，相關(guān)記賬憑證是否進(jìn)行適當(dāng)復(fù)核。

  （2）分析性復(fù)核

  獲取政府服務(wù)收入明細(xì)表與再生資源銷售收入明細(xì)表，分析垃圾回收服務(wù)和

再生資源銷售的收入、成本、毛利率和客戶等變動(dòng)的原因和合理性。

  （3）實(shí)質(zhì)性程序

  ①查閱標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)合同和再生資源銷售合同，檢查合同中對(duì)垃圾

回收服務(wù)要求、垃圾服務(wù)經(jīng)費(fèi)結(jié)算、再生資源銷售交貨和再生資源銷售結(jié)算等相

關(guān)約定條款，核實(shí)標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)收入和再生資源銷售的財(cái)務(wù)核算是否符

合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

  ②對(duì)標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的信息系統(tǒng)進(jìn)行 IT 審計(jì)，以確保標(biāo)的公司垃圾

回收重量與分揀重量等重要數(shù)據(jù)完整性與準(zhǔn)確性，主要執(zhí)行的程序如下：了解標(biāo)

的公司系統(tǒng)中對(duì)垃圾回收入庫(kù)和分揀產(chǎn)品入庫(kù)等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)管理控制；執(zhí)行穿行

測(cè)試和控制測(cè)試，確認(rèn)原料入庫(kù)流程和成品出庫(kù)流程等流程是否得到合理控制；

對(duì)客戶數(shù)據(jù)、客戶訂單流水?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉(cāng)庫(kù)存等數(shù)據(jù)執(zhí)行了數(shù)據(jù)測(cè)試程序，

以確?？蛻粲唵瘟魉?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉(cāng)庫(kù)存數(shù)據(jù)、回收端流水?dāng)?shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的完整

性和準(zhǔn)確性；對(duì)重要數(shù)據(jù)執(zhí)行分析程序，分析倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存重量及件數(shù)變動(dòng)，驗(yàn)證倉(cāng)

庫(kù)庫(kù)存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，分析標(biāo)的公司核查期間內(nèi)期初庫(kù)存、接收入庫(kù)、分揀出庫(kù)和

期末庫(kù)存是否存在異常；

  ③抽憑程序

  A、垃圾回收服務(wù)收入抽查情況

  獲取政府服務(wù)合同、服務(wù)費(fèi)考核結(jié)算文件和銀行回單，檢查垃圾回收服務(wù)收

入是否真實(shí)、準(zhǔn)確，檢查情況如下：

                                                      單位：萬(wàn)元

   項(xiàng)目        2022 年 1-8 月           2021 年          2020 年

垃圾回收服務(wù)收入            18,535.62           24,987.38       19,431.77

  核查金額              18,535.62           24,987.38       19,431.77

  核查比例              100.00%             100.00%         100.00%

  B、再生資源銷售收入抽查情況

  獲取銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票和銀行回單，檢查再生資源銷售收入是否真實(shí)、

準(zhǔn)確，檢查情況如下：

                                                       單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目       2022 年 1-8 月           2021 年           2020 年

再生資源銷售收入             8,416.50           10,596.87         6,700.54

  核查金額               5,999.39            7,491.20         4,758.77

  核查比例               71.28%              70.69%           71.02%

  ④函證

  A、垃圾回收服務(wù)收入函證情況

  對(duì)垃圾回收服務(wù)客戶進(jìn)行函證，函證過程保持全程控制，并對(duì)回函情況進(jìn)行

檢查，函證情況如下：

                                                       單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目       2022 年 1-8 月           2021 年           2020 年

垃圾回收服務(wù)收入①           18,535.62           24,987.38        19,431.77

函證金額②               18,535.53           24,986.51        19,377.45

函證比例③=②/①             99.99%              99.99%           99.72%

回函金額④               18,535.53           24,986.51        19,377.45

回函比例⑤=④/②           100.00%             100.00%          100.00%

  B、再生資源銷售收入函證情況

  對(duì)再生資源銷售客戶進(jìn)行函證，函證過程保持全程控制，并對(duì)回函情況進(jìn)行

檢查，函證情況如下：

                                                       單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目       2022 年 1-8 月           2021 年           2020 年

再生資源銷售收入①            8,416.50           10,596.87         6,700.54

函證金額②                5,563.68            7,558.53         4,524.36

函證比例③=②/①             66.10%              71.33%           67.52%

回函金額④                4,457.09            7,510.12         4,341.11

回函比例⑤=④/②             80.11%              99.36%           95.95%

替代測(cè)試金額⑥              1,106.59                48.40            183.25

替代測(cè)試比例

⑦=⑥/②

回函+替代測(cè)試比例

⑧=⑤+⑦

  ⑤走訪

  A、垃圾回收服務(wù)收入走訪情況

  對(duì)垃圾回收服務(wù)客戶進(jìn)行走訪，了解客戶的基本信息，了解客戶與標(biāo)的公司

之間業(yè)務(wù)合作開始時(shí)間、服務(wù)合同期間、合作模式、服務(wù)合同履約、相關(guān)賬款結(jié)

算、服務(wù)采購(gòu)數(shù)量金額等信息，了解客戶對(duì)標(biāo)的公司質(zhì)量評(píng)價(jià)等內(nèi)容。對(duì)垃圾回

收服務(wù)客戶的走訪情況如下：

                                                                        單位：萬(wàn)元

      項(xiàng)目           2022 年 1-8 月                 2021 年                2020 年

垃圾回收服務(wù)收入                  18,535.62                  24,987.38            19,431.77

  核查金額                    18,535.53                  24,986.51            19,377.45

  核查比例                     99.99%                     99.99%               99.72%

  B、再生資源銷售收入走訪情況

  對(duì)再生資源銷售客戶進(jìn)行走訪，了解客戶的基本信息，了解標(biāo)的公司與主要

客戶的合作情況、定價(jià)方式、結(jié)算方式等信息。對(duì)再生資源銷售客戶的走訪情況

如下：

                                                                        單位：萬(wàn)元

      項(xiàng)目           2022 年 1-8 月                 2021 年                2020 年

再生資源銷售收入                   8,416.50                  10,596.87             6,700.54

  核查金額                     4,672.01                   6,981.30             4,504.80

  核查比例                     55.51%                     65.88%               67.23%

  ⑥獲取標(biāo)的公司收入明細(xì)表，對(duì)報(bào)告期各期末前后 1 個(gè)月的主要客戶營(yíng)業(yè)收

入，追查至該收入確認(rèn)相關(guān)的服務(wù)或銷售合同、服務(wù)費(fèi)考核結(jié)算文件、銷售發(fā)票、

出庫(kù)單等資料，核查標(biāo)的公司是否存在收入跨期的情況。報(bào)告期各期，對(duì)銷售收

入實(shí)施截止測(cè)試的情況如下：

                                                                        單位：萬(wàn)元

           項(xiàng)目               2022 年 1-8 月              2021 年度          2020 年度

            測(cè)試樣本金額                        3,897.18         4,633.32        2,247.90

截止日前            核查金額                      3,094.59         3,310.88        1,786.97

                核查比例                      79.41%           71.46%          79.49%

            測(cè)試樣本金額                        4,126.41         3,689.35        2,578.72

截止日后            核查金額                      3,157.84         2,912.23        2,006.26

                核查比例                      76.53%           78.94%          77.80%

  ⑦獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，對(duì)垃圾回收服務(wù)和再生資源銷售的主要客戶應(yīng)收賬

款核查期后回款情況（統(tǒng)計(jì)截至 2023 年 1 月末），對(duì)應(yīng)收賬款的期后回款核查

情況如下：

       A、垃圾回收服務(wù)期后回款情況

                                                              單位：萬(wàn)元

                                          占應(yīng)收

                                                              期后回款占

        序                                 賬款余      期后回

年度              公司名稱             金額                           應(yīng)收賬款期

        號(hào)                                 額的比      款金額

                                                               末余額比

                                            例

年8      3   新昌縣商務(wù)局            697.65       6.72%     697.65     100.00%

月末      4   安吉縣綜合行政執(zhí)法局        287.84       2.77%     287.84     100.00%

                合計(jì)          9,704.79      93.53%   9,704.79     100.00%

年末

            衡通（浙江）物業(yè)管理服務(wù)有

            限公司

                合計(jì)          7,684.32      94.92%   7,684.32     100.00%

年末

                合計(jì)          6,874.70      96.19%   6,874.70     100.00%

注：杭州市余杭區(qū)政府（各街道）包括杭州市余杭區(qū)城市管理局、杭州市余杭區(qū)綜合行政執(zhí)

法局、杭州市臨平區(qū)綜合行政執(zhí)法局、杭州市余杭區(qū)人民政府良渚街道辦事處、杭州市余杭

區(qū)人民政府閑林街道辦事處。

       B、再生資源銷售期后回款情況

                                                              單位：萬(wàn)元

                                          占應(yīng)收

                                                              期后回款占應(yīng)

        序                                 賬款余      期后回

年度              公司名稱             金額                           收賬款期末余

        號(hào)                                 額的比      款金額

                                                                額比

                                            例

年8

月末

                合計(jì)               373.18    3.60%    373.18      100.00%

            金壇區(qū)金城衣鵬再生資源經(jīng)營(yíng)

年末      4   鎮(zhèn)江綠邦環(huán)?？萍加邢薰?ensp;         20.19    0.25%     20.19      100.00%

            南昌豫章全平再生資源有限公

            司

                合計(jì)               202.89    2.51%    202.89      100.00%

                                                占應(yīng)收

                                                                      期后回款占應(yīng)

      序                                         賬款余         期后回

年度               公司名稱                  金額                             收賬款期末余

      號(hào)                                         額的比         款金額

                                                                        額比

                                                 例

年末    2   浙江盛唐環(huán)?？萍加邢薰?ensp;                 34.81    0.49%       34.81         100.00%

          浙江德清華泰新能源科技有限

          公司

              合計(jì)                       168.01      2.35%    168.01         100.00%

     報(bào)告期內(nèi)，標(biāo)的公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按產(chǎn)品類別構(gòu)成情況如下：

                                                                          單位：萬(wàn)元

 成本類別

             金額         占比         金額              占比         金額              占比

垃圾回收服務(wù)      13,238.41    71.95%   17,433.27        74.39%   13,291.19         78.63%

再生資源銷售       4,447.51    24.17%    5,522.20        23.56%    3,603.58         21.32%

虎哥商城銷售        713.30      3.88%     443.48          1.89%         7.98        0.05%

技術(shù)服務(wù)成本              -         -        37.23        0.16%             -            -

  合計(jì)        18,399.22   100.00%   23,436.18     100.00%     16,902.75      100.00%

     在會(huì)計(jì)核算上，標(biāo)的公司按月確認(rèn)垃圾回收服務(wù)收入和再生資源銷售收入，

按月核算垃圾回收服務(wù)成本和再生資源銷售成本。其中，向居民發(fā)放的環(huán)保金（直

接材料）直接歸集到垃圾回收服務(wù)成本，直接人工和制造費(fèi)用在垃圾回收服務(wù)業(yè)

務(wù)與再生資源銷售業(yè)務(wù)之間進(jìn)行分配。

     報(bào)告期內(nèi)，標(biāo)的公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況如下：

                                                                          單位：萬(wàn)元

 成本類別

             金額         占比         金額              占比         金額              占比

 直接材料        4,349.91    23.64%    5,147.73        21.96%    3,385.74         20.03%

 直接人工        1,161.98     6.32%    1,530.94         6.53%    1,389.54         8.22%

 制造費(fèi)用       12,887.33    70.04%   16,757.51        71.50%   12,127.47         71.75%

  合計(jì)        18,399.22   100.00%   23,436.18     100.00%     16,902.75      100.00%

     （1）內(nèi)部控制核查

     訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品生產(chǎn)工序，了解標(biāo)的

公司成本核算方法。

  了解標(biāo)的公司采購(gòu)付款循環(huán)、工薪人事循環(huán)及生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)，并對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，主要包括：①垃圾回收訂單或采購(gòu)合同是否經(jīng)過審核；②垃

圾回收入庫(kù)單和輔助材料采購(gòu)入庫(kù)單是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和記錄；③賬面記賬采購(gòu)

金額與入庫(kù)單、發(fā)票金額或采購(gòu)明細(xì)清單是否一致，記賬憑證是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核；

④支付貨款是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批，賬面記賬支付貨款金額與支付審批單、銀

行回單是否一致；⑤是否根據(jù)盤點(diǎn)制度定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)差異是否

做適當(dāng)審批和調(diào)整處理。

  （2）分析性復(fù)核

  ①獲取標(biāo)的公司成本明細(xì)表，對(duì)其成本歸集和核算的內(nèi)容范圍進(jìn)行核查；根

據(jù)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法重新測(cè)算存貨發(fā)出計(jì)價(jià)在報(bào)告期內(nèi)是否一致，并分析存貨發(fā)

出結(jié)轉(zhuǎn)成本是否準(zhǔn)確和完整；分析服務(wù)和產(chǎn)品成本構(gòu)成及料工費(fèi)變化情況，并結(jié)

合收入情況對(duì)成本和毛利率的變動(dòng)進(jìn)行分析，檢查成本和毛利率變動(dòng)是否異常；

編制成本倒軋表，并與原材料、人工成本和制造費(fèi)用的發(fā)生額進(jìn)行勾稽，檢查成

本結(jié)轉(zhuǎn)是否完整；獲取原材料采購(gòu)清單，對(duì)原材料采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)金

額和供應(yīng)商變動(dòng)等進(jìn)行分析，了解采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)金額和供應(yīng)商變動(dòng)

的原因和合理性；

  ②獲取標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)明細(xì)表和存貨收發(fā)存報(bào)表，核對(duì)存貨余額與賬

面余額是否一致，分析采購(gòu)與耗用是否匹配、垃圾回收量與分揀入庫(kù)量是否匹配；

  ③了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)提及發(fā)放制度，獲取職工

花名冊(cè)、職工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，查閱當(dāng)?shù)匦匠曩Y料，分析標(biāo)的公

司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠翊嬖谥卮蟛町悾环治鱿嚓P(guān)服務(wù)人員配備

與業(yè)務(wù)情況是否匹配；

  A、直接人工為標(biāo)的公司分揀人員的工資，制造費(fèi)用中的薪酬為司機(jī)、“虎

哥”等服務(wù)人員工資。通過了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)提及

發(fā)放制度，獲取職工花名冊(cè)、職工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，查閱當(dāng)?shù)匦?/p>

酬資料和同行業(yè)薪酬資料，分析標(biāo)的公司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠?/p>

存在重大差異。

  B、分析標(biāo)的公司“虎哥”、司機(jī)、分揀人員與業(yè)務(wù)情況的匹配性。

  ④獲取標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)制造費(fèi)用明細(xì)表，分析制造費(fèi)用變動(dòng)的原因及合理

性。

  （3）實(shí)質(zhì)性程序

  ①直接材料

  標(biāo)的公司直接材料包括垃圾回收成本（向居民發(fā)放的環(huán)保金）和虎哥商城銷

售的商品。垃圾回收成本主要通過對(duì)標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的信息系統(tǒng)進(jìn)行 IT

審計(jì)，以確保標(biāo)的公司垃圾回收成本的完整性與準(zhǔn)確性。IT 審計(jì)確認(rèn)的垃圾回

收成本情況如下表所示：

                                                      單位：萬(wàn)元

      項(xiàng)目     2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

 垃圾回收成本              3,935.21            4,901.04       3,369.53

IT 審計(jì)確認(rèn)金額            3,935.21            4,901.04       3,369.53

     核查比例           100.00%              100.00%        100.00%

  虎哥商城銷售的商品屬于供應(yīng)商采購(gòu)，具體詳見制造費(fèi)用供應(yīng)商采購(gòu)相關(guān)核

查程序。

  ②直接人工

  直接人工為標(biāo)的公司分揀人員的工資，對(duì)各期直接人工情況執(zhí)行抽樣程序，

查驗(yàn)薪酬發(fā)放情況，具體如下：

                                                      單位：萬(wàn)元

      項(xiàng)目     2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

     直接人工            1,161.98            1,530.94       1,389.54

     核查金額            1,161.98            1,530.94       1,389.54

     核查比例           100.00%              100.00%        100.00%

  ③制造費(fèi)用

  A、實(shí)質(zhì)性程序與截止性測(cè)試

  獲取標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)制造費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)各期制造費(fèi)用情況執(zhí)行抽樣程序，

查驗(yàn)薪酬、折舊攤銷費(fèi)、裝修費(fèi)等主要費(fèi)用項(xiàng)目，核查情況如下：

                                                      單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目           2022 年 1-8 月                  2021 年                2020 年

 制造費(fèi)用金額                 12,887.33                   16,757.51            12,127.47

   核查金額                 10,397.74                   13,867.22             8,872.65

   核查比例                  80.68%                      82.75%               73.16%

  抽取報(bào)告期時(shí)點(diǎn)前后期間費(fèi)用進(jìn)行截止性測(cè)試，核查情況如下：

                                                                       單位：萬(wàn)元

         項(xiàng)目               2022 年 1-8 月               2021 年度          2020 年度

          測(cè)試樣本金額                         1,684.22         1,713.70        1,810.15

截止日前          核查金額                       1,340.69         1,261.58        1,440.03

              核查比例                       79.60%           73.62%          79.55%

          測(cè)試樣本金額                         1,857.36         1,634.53        1,611.61

截止日后          核查金額                       1,402.89         1,213.26        1,554.81

              核查比例                       75.53%           74.23%          96.48%

  B、供應(yīng)商采購(gòu)相關(guān)核查程序

  對(duì)標(biāo)的公司主要供應(yīng)商進(jìn)行走訪，了解供應(yīng)商的基本信息，了解供應(yīng)商與標(biāo)

的公司之間業(yè)務(wù)合作開始時(shí)間、采購(gòu)內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算周期和交易條款等信

息，核查標(biāo)的公司采購(gòu)的真實(shí)性、完整性。走訪情況如下：

                                                                       單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目           2022 年 1-8 月                  2021 年                2020 年

 采購(gòu)金額（注）                 2,262.36                    2,533.39             1,262.93

  已走訪金額                  1,486.74                    2,120.00             1,108.05

   走訪比例                  65.72%                      83.68%               87.74%

注：采購(gòu)金額包括周轉(zhuǎn)輔助材料、虎哥商城商品和其他采購(gòu)項(xiàng)目，不包含垃圾回收成本；周

轉(zhuǎn)輔助材料、其他材料領(lǐng)用后計(jì)入制造費(fèi)用中的材料費(fèi)和其他，虎哥商城商品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為

虎哥商城銷售成本。

  對(duì)標(biāo)的公司各期采購(gòu)執(zhí)行函證程序，函證過程保持全程控制，并對(duì)回函情況

進(jìn)行檢查，函證情況如下：

                                                                       單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目           2022 年 1-8 月                  2021 年                2020 年

采購(gòu)金額 ①                   2,262.36                    2,533.39             1,262.93

發(fā)函金額 ②                   1,522.95                    1,699.80                 942.46

發(fā)函比例 ③=②/①                67.32%                      67.10%              74.63%

回函金額 ④                   1,522.95                    1,587.34                 912.10

回函確認(rèn)采購(gòu)金額比

例 ⑤=④/①

替代測(cè)試金額⑥                         /                     112.45                 30.37

替代測(cè)試比例⑦=⑥/

                                /                     6.62%                  3.22%

②

回函+替代測(cè)試比例

⑧=⑤+⑦

  對(duì)報(bào)告期各期標(biāo)的公司采購(gòu)情況執(zhí)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查了采購(gòu)交易相關(guān)的

合同、入庫(kù)單、發(fā)票、付款銀行流水及相關(guān)記賬憑證等支持性材料。實(shí)質(zhì)性測(cè)試

具體情況如下表所示：

                                                                      單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目           2022 年 1-8 月                2021 年                 2020 年

   采購(gòu)金額                  2,262.36                 2,533.39              1,262.93

 實(shí)質(zhì)性測(cè)試金額                 1,914.35                 1,804.21              1,056.58

   核查比例                  84.62%                   71.22%                 83.66%

  獲取標(biāo)的公司采購(gòu)明細(xì)表，對(duì)報(bào)告期各期末前后 1 個(gè)月的主要供應(yīng)商采購(gòu)內(nèi)

容，核查相關(guān)的采購(gòu)合同、入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票等支持性資料，核查標(biāo)的公司是否

存在跨期的成本費(fèi)用情況。對(duì)成本采購(gòu)實(shí)施截止測(cè)試的情況如下：

                                                                      單位：萬(wàn)元

         項(xiàng)目               2022 年 1-8 月            2021 年度            2020 年度

          測(cè)試樣本金額                         338.14            287.37            162.81

截止日前          核查金額                       243.86            221.25            145.64

              核查比例                       72.12%           76.99%         89.45%

          測(cè)試樣本金額                         317.50            419.08            419.55

截止日后          核查金額                       241.28            334.48            343.78

              核查比例                       75.99%           79.81%         81.94%

  C、存貨盤點(diǎn)

  對(duì)標(biāo)的公司存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)地查看存貨狀態(tài)及儲(chǔ)存情況，檢查存貨庫(kù)存數(shù)

量記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確。2022 年 8 月末，標(biāo)的公司存貨原值余額為 732.52 萬(wàn)元，

盤點(diǎn)金額為 609.28 萬(wàn)元，盤點(diǎn)比例為 83.18%。

  D、資金流水核查

  獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行流水，

核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費(fèi)用。

  綜上，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問通過了解與測(cè)試成本費(fèi)用相關(guān)內(nèi)控、分析成本費(fèi)用變動(dòng)

及合理性和查驗(yàn)、走訪和函證成本費(fèi)發(fā)生情況等核查程序，未發(fā)現(xiàn)標(biāo)的公司成本

費(fèi)的完整性存在重大異常。

  報(bào)告期內(nèi)，虎哥環(huán)境各項(xiàng)期間費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例情況如下：

                                                                   單位：萬(wàn)元

  項(xiàng)目                 占營(yíng)業(yè)收                   占營(yíng)業(yè)收                   占營(yíng)業(yè)收

          金額                   金額                        金額

                      入比例                    入比例                    入比例

 銷售費(fèi)用      454.22     1.64%        725.77       1.99%    695.21        2.64%

 管理費(fèi)用     2,339.46    8.43%    7,540.63        20.67%   2,399.84       9.10%

 研發(fā)費(fèi)用     1,145.27    4.13%    1,277.08         3.50%    960.06        3.64%

 財(cái)務(wù)費(fèi)用      270.90     0.98%        486.41       1.33%    961.02        3.64%

期間費(fèi)用合計(jì)    4,209.85   15.18%   10,029.89        27.50%   5,016.12    19.02%

  （1）銷售費(fèi)用

  報(bào)告期內(nèi)，虎哥環(huán)境銷售費(fèi)用分別為 695.21 萬(wàn)元、725.77 萬(wàn)元和 454.22 萬(wàn)

元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為 2.64%、1.99%和 1.64%，針對(duì)銷售費(fèi)用完整

性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評(píng)價(jià)標(biāo)的公司與費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，評(píng)估標(biāo)的公司費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、員工聘用、離職、工作記錄、工時(shí)核對(duì)和工資計(jì)算等是否

經(jīng)過復(fù)核和審批，工資支付是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；B、費(fèi)用報(bào)銷是否經(jīng)過適

當(dāng)復(fù)核和審批，報(bào)銷金額是否與支付回單進(jìn)行核對(duì)。

  ②分析性復(fù)核程序

  A、獲取銷售費(fèi)用明細(xì)表和月變動(dòng)明細(xì)表，對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行月變動(dòng)分析和年

變動(dòng)比較分析，檢查是費(fèi)用變動(dòng)否存在異常，分析其變動(dòng)的原因及是否合理。

  B、計(jì)算標(biāo)的公司銷售費(fèi)用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司期間費(fèi)用

率與同行業(yè)期間費(fèi)用率的差異情況及合理性。

  ③實(shí)質(zhì)性程序

  主要實(shí)質(zhì)性程序如下：A、獲取費(fèi)用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費(fèi)用合同、發(fā)票、

銀行回單及其他支持性文件，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否合理，賬務(wù)處理是否正確；B、了解

標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)提及發(fā)放制度，獲取職工花名冊(cè)、職

工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，檢查費(fèi)用中職工薪酬金額與應(yīng)付職工薪酬分

配金額是否一致，檢查職工薪酬計(jì)提金額與發(fā)放金額是否一致；C、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債

表日前后記錄的費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)試，檢查相關(guān)的發(fā)票、合同、銀行回單及其他

支持性文件檢查費(fèi)用是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。以上核查程序情況如下：

                                                         單位：萬(wàn)元

   項(xiàng)目         2022 年 1-8 月           2021 年            2020 年

 費(fèi)用發(fā)生金額                454.22                 725.77            695.21

  核查金額                 406.56                 580.17            506.19

  核查比例                89.51%              79.94%            72.81%

  （2）管理費(fèi)用

  報(bào)告期內(nèi)，虎哥環(huán)境管理費(fèi)用分別為 2,399.84 萬(wàn)元、7,540.63 萬(wàn)元和 2,339.46

萬(wàn)元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為 9.10%、20.67%和 8.43%，針對(duì)管理費(fèi)用完

整性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評(píng)價(jià)標(biāo)的公司與費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，評(píng)估標(biāo)的公司費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、員工聘用、離職、工作記錄、工時(shí)核對(duì)和工資計(jì)算等是否

經(jīng)過復(fù)核和審批，工資支付是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；B、折舊攤銷費(fèi)是否經(jīng)過

適當(dāng)復(fù)核和審批；C、費(fèi)用報(bào)銷是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批，報(bào)銷金額是否與支付

回單進(jìn)行核對(duì)。

  ②分析性復(fù)核程序

  A、獲取管理費(fèi)用明細(xì)表和月變動(dòng)明細(xì)表，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行月變動(dòng)分析和年

變動(dòng)比較分析，檢查費(fèi)用變動(dòng)是否存在異常，分析其變動(dòng)的原因及是否合理。

  B、計(jì)算標(biāo)的公司管理費(fèi)用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司管理費(fèi)用

率與同行業(yè)管理費(fèi)用率的差異情況及合理性。

  ③實(shí)質(zhì)性程序

  主要實(shí)質(zhì)性程序如下：A、獲取費(fèi)用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費(fèi)用合同、發(fā)票、

銀行回單及其他支持性文件，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否合理，賬務(wù)處理是否正確；B、了解

標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)提及發(fā)放制度，獲取職工花名冊(cè)、職

工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，檢查費(fèi)用中職工薪酬金額與應(yīng)付職工薪酬分

配金額是否一致，檢查職工薪酬計(jì)提金額與發(fā)放金額是否一致；C、獲取標(biāo)的公

司固定資產(chǎn)明細(xì)表、使用權(quán)資產(chǎn)明細(xì)表和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算報(bào)告期

各年度的折舊費(fèi)用及攤銷費(fèi)，檢查期間費(fèi)用中折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)是否與累計(jì)折舊發(fā)

生額、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生額一致；D、審閱標(biāo)的公司股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相

關(guān)協(xié)議、標(biāo)的公司工商信息變更登記情況、股份支付計(jì)算明細(xì)表及相關(guān)股權(quán)激勵(lì)

的會(huì)計(jì)處理憑證等文件，了解標(biāo)的公司股權(quán)激勵(lì)情況，標(biāo)的公司復(fù)核股份支付費(fèi)

用計(jì)算和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確完整；E、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)

試，檢查相關(guān)的發(fā)票、合同、銀行回單及其他支持性文件，檢查費(fèi)用是否被記錄

于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。以上核查程序情況如下：

                                                      單位：萬(wàn)元

   項(xiàng)目        2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

 費(fèi)用發(fā)生金額              2,339.46            7,540.63       2,399.84

  核查金額               1,993.08            6,856.67       1,954.29

  核查比例               85.19%               90.93%         81.43%

  （3）研發(fā)費(fèi)用

  報(bào)告期內(nèi)，虎哥環(huán)境研發(fā)費(fèi)用分別為 960.06 萬(wàn)元、1,277.08 萬(wàn)元、1,145.27

萬(wàn)元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為 3.64%、3.50%和 4.13%，針對(duì)研發(fā)費(fèi)用完

整性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評(píng)價(jià)標(biāo)的公司與費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，評(píng)估標(biāo)的公司費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、員工聘用、離職、工作記錄、工時(shí)核對(duì)和工資計(jì)算等是否

經(jīng)過復(fù)核和審批，工資支付是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；B、研發(fā)材料領(lǐng)用是否經(jīng)

過適當(dāng)復(fù)核和審批；C、折舊攤銷費(fèi)是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；D、費(fèi)用報(bào)銷是

否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批，報(bào)銷金額是否與銀行支付回單進(jìn)行核對(duì)。

  ②分析性復(fù)核程序

  A、獲取研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和月變動(dòng)明細(xì)表，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行月變動(dòng)分析和年

變動(dòng)比較分析，檢查是費(fèi)用變動(dòng)否存在異常，分析其變動(dòng)的原因及是否合理。

  B、計(jì)算標(biāo)的公司研發(fā)費(fèi)用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司期間費(fèi)用

率與同行業(yè)期間費(fèi)用率的差異情況及合理性。

  ③實(shí)質(zhì)性程序

  主要實(shí)質(zhì)性程序如下：A、了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計(jì)

提及發(fā)放制度，獲取職工花名冊(cè)、職工薪酬明細(xì)表和社保申報(bào)表等資料，檢查費(fèi)

用中職工薪酬金額與應(yīng)付職工薪酬分配金額是否一致，檢查職工薪酬計(jì)提金額與

發(fā)放金額是否一致；B、獲取標(biāo)的公司固定資產(chǎn)明細(xì)表、使用權(quán)資產(chǎn)明細(xì)表和長(zhǎng)

期待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算報(bào)告期各年度的折舊費(fèi)用及攤銷費(fèi)，檢查期間費(fèi)用

中折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)是否與累計(jì)折舊發(fā)生額、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生額一致；C、獲取

費(fèi)用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費(fèi)用合同、發(fā)票、銀行回單及其他支持性文件，評(píng)價(jià)

費(fèi)用是否合理，賬務(wù)處理是否正確；D、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的費(fèi)用執(zhí)行截

止性測(cè)試，檢查相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷單、銀行回單、材料出庫(kù)單及其他支持性文件，

檢查費(fèi)用是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。E、訪談標(biāo)的公司研發(fā)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人，了解標(biāo)的公司研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成和研發(fā)費(fèi)用的核算過程，

了解研發(fā)項(xiàng)目是否與標(biāo)的公司業(yè)務(wù)相符合；獲取研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)人員清單、

研發(fā)資產(chǎn)清單和研發(fā)立項(xiàng)文件等資料，檢查研發(fā)費(fèi)用歸集與核查是否準(zhǔn)確、完整。

  以上核查程序情況如下：

                                                      單位：萬(wàn)元

   項(xiàng)目        2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

 費(fèi)用發(fā)生金額              1,145.27            1,277.08            960.06

  核查金額               1,130.00            1,274.24            928.21

  核查比例               98.67%               99.78%         96.68%

  （4）財(cái)務(wù)費(fèi)用

  報(bào)告期內(nèi)，虎哥環(huán)境財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為 961.02 萬(wàn)元、486.41 萬(wàn)元和 270.90 萬(wàn)

元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為 3.64%、1.33%和 0.98%，針對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用完整

性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評(píng)價(jià)標(biāo)的公司與費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測(cè)試，評(píng)估標(biāo)的公司費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、借款、租賃合同等是否經(jīng)過復(fù)核和審批，借款利息費(fèi)用和

租賃負(fù)債利息費(fèi)用計(jì)提是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核；B、費(fèi)用報(bào)銷是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審

批，報(bào)銷金額是否與支付回單進(jìn)行核對(duì)。

  ②分析性復(fù)核程序

  獲取財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表和月變動(dòng)明細(xì)表，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行月變動(dòng)分析和年變動(dòng)

比較分析，檢查是費(fèi)用變動(dòng)否存在異常，分析其變動(dòng)的原因及是否合理。

  ③實(shí)質(zhì)性程序

  主要實(shí)質(zhì)性程序如下：A、獲取標(biāo)的公司借款合同、租賃合同、還款憑證、

銀行回單等資料，重新計(jì)算借款利息和租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并與賬面借款利息費(fèi)

用和租賃負(fù)債利息費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)，檢查賬面借款利息費(fèi)用和租賃負(fù)債利息費(fèi)用是

否準(zhǔn)確和完整；B、檢查期后支付利息的銀行回單，核對(duì)實(shí)際支付利息金額跟賬

面計(jì)提利息是否存在重大差異。以上核查程序情況如下：

                                                        單位：萬(wàn)元

   項(xiàng)目        2022 年 1-8 月           2021 年            2020 年

 費(fèi)用發(fā)生金額               270.90                 486.41            961.02

  核查金額                196.02                 366.66            856.99

  核查比例               72.36%              75.38%            89.17%

  （三）核查結(jié)論

  經(jīng)核查，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問認(rèn)為：

  報(bào)告期內(nèi)，標(biāo)的公司垃圾分類回收收入和再生資源銷售收入具有真實(shí)性，成

本、費(fèi)用確認(rèn)具有完整性，主要客戶期后均已回款。相關(guān)審核程序充分有效，主

要財(cái)務(wù)報(bào)表科目的核查覆蓋率足以支撐其發(fā)表核查結(jié)論。

  （以下無正文）

  （此頁(yè)無正文，為《國(guó)金證券股份有限公司關(guān)于浙江虎哥環(huán)境有限公司垃圾

分類回收收入和再生資源銷售收入的真實(shí)性、成本費(fèi)用的完整性以及期后回款情

況之專項(xiàng)核查報(bào)告》之簽章頁(yè)）

 法定代表人：

             冉 云

 部門負(fù)責(zé)人：

             廖衛(wèi)平

 內(nèi)核負(fù)責(zé)人：

             鄭榕萍

 項(xiàng)目主辦人：

             劉 源        嚴(yán) 雷       楊濟(jì)麟

 項(xiàng)目協(xié)辦人：

             林 嵐        崔敏捷        范 俊

                              國(guó)金證券股份有限公司

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標(biāo)簽： 銷售收入 再生資源 垃圾分類