報(bào)備防偽碼：

報(bào)備防偽號(hào)：931D0FE8A1053534

報(bào)告文號(hào)：華興審字〔2022〕22000890122號(hào)

(資料圖片)

報(bào)告日期：2022年03月28日

報(bào)備時(shí)間：2022年05月07日 15:31:26

簽字注師：林霞，林紅

福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司

                       審計(jì)報(bào)告

事務(wù)所名稱：華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

事務(wù)所電話：0591-87858259

傳       真：0591-87842345

通 信 地址：福州市湖東路152號(hào)中山大廈B座7-9層

    如對(duì)上述報(bào)備資料有疑問的，請(qǐng)與福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)系

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)以上數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任

    防偽查詢：http://ywbb.fjicpa.org.cn/index.aspx

    注協(xié)電話：0591-87097005

           審    計(jì)       報(bào)   告

                            華興審字[2022]22000890122號(hào)

福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司：

  一、審計(jì)意見

  我們審計(jì)了福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱海峽區(qū)塊鏈）

財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2021年度的利潤表、現(xiàn)金流

量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編

制，公允反映了海峽區(qū)塊鏈2021年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2021年度的經(jīng)營

成果和現(xiàn)金流量。

  二、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

  我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的

“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下

的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于海峽區(qū)塊鏈，并履

行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適

當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  海峽區(qū)塊鏈管理層（以下簡(jiǎn)稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編

制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以

使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

  在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估海峽區(qū)塊鏈的持續(xù)經(jīng)營能力，披露

與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計(jì)劃

清算海峽區(qū)塊鏈、終止運(yùn)營或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

  治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督海峽區(qū)塊鏈的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。

  四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

  我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)

報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保

證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。

錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響

財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。

  在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，我們運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職

業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：

  （1）識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和

實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審

計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕

于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由

于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

  （2）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非

對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  （3）評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合

理性。

  （4）對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的

審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)海峽區(qū)塊鏈持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情

況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定

性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)

披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至

審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致海峽區(qū)塊鏈不

能持續(xù)經(jīng)營。

 （5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允

反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。

 我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行

溝通，包括溝通我們?cè)趯徲?jì)中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所            中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

（特殊普通合伙）

                    中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

  中國福州市             二○二二年三月二十八日

                                                                                      資     產(chǎn)          負(fù)       債   表

編制單位：福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司                                                                                                                                                                      金額單位：元

                   項(xiàng)       目                    行次      2021年12月31日               2020年12月31日                                  項(xiàng)         目         行次    2021年12月31日              2020年12月31日

流動(dòng)資產(chǎn)：                                            1                                                         流動(dòng)負(fù)債：                                   75

    貨幣資金                                         2               200,401.00                     9,485.85        短期借款                               76

   △結(jié)算備付金                                        3                                                            △向中央銀行借款                             77

   △拆出資金                                         4                                                            △拆入資金                                78

    交易性金融資產(chǎn)                                      5                                                              交易性金融負(fù)債                            79

   ☆以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)                       6                                                            ☆以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債              80

    衍生金融資產(chǎn)                                       7                                                              衍生金融負(fù)債                             81

    應(yīng)收票據(jù)                                         8                                                              應(yīng)付票據(jù)                               82

    應(yīng)收賬款                                         9                                                              應(yīng)付賬款                               83

    應(yīng)收款項(xiàng)融資                                      10                                                              預(yù)收款項(xiàng)                               84

    預(yù)付款項(xiàng)                                        11                10,000.00                                     合同負(fù)債                               85

   △應(yīng)收保費(fèi)                                        12                                                            △賣出回購金融資產(chǎn)款                           86

   △應(yīng)收分保賬款                                      13                                                            △吸收存款及同業(yè)存放                           87

   △應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金                                   14                                                            △代理買賣證券款                             88

    其他應(yīng)收款                                       15             1,914,424.41                                   △代理承銷證券款                             89

       其中：應(yīng)收股利                                  16                                                              應(yīng)付職工薪酬                             90               39,306.52

   △買入返售金融資產(chǎn)                                    17                                                                其中：應(yīng)付工資                          91

    存貨                                          18                                                                    應(yīng)付福利費(fèi)                        92

       其中：原材料                                   19                                                                     #其中：職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金               93

          庫存商品（產(chǎn)成品）                             20                                                              應(yīng)交稅費(fèi)                               94                  8,932.13

    合同資產(chǎn)                                        21                                                                其中：應(yīng)交稅金                          95

    持有待售資產(chǎn)                                      22                                                              其他應(yīng)付款                              96                  1,721.62              420.00

    一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)                                 23                                                                其中：應(yīng)付股利                          97

    其他流動(dòng)資產(chǎn)                                      24                61,607.52                                   △應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金                            98

                     流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)                     25             2,186,432.93                     9,485.85      △應(yīng)付分保賬款                              99

非流動(dòng)資產(chǎn)：                                          26                                                              持有待售負(fù)債                             100

   △發(fā)放貸款和墊款                                     27                                                              一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債                        101

    債權(quán)投資                                        28                                                              其他流動(dòng)負(fù)債                             102

   ☆可供出售金融資產(chǎn)                                    29                                                                               流動(dòng)負(fù)債合計(jì)            103              49,960.27                420.00

    其他債權(quán)投資                                      30                                                         非流動(dòng)負(fù)債：                                  104

   ☆持有至到期投資                                     31                                                            △保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金                             105

    長期應(yīng)收款                                       32                                                              長期借款                               106

    長期股權(quán)投資                                      33                                                              應(yīng)付債券                               107

    其他權(quán)益工具投資                                    34                                                                其中：優(yōu)先股                           108

    其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)                                   35                                                                    永續(xù)債                          109

    投資性房地產(chǎn)                                      36                                                              租賃負(fù)債                               110

    固定資產(chǎn)                                        37                15,556.28                     5,980.00        長期應(yīng)付款                              111

       其中：固定資產(chǎn)原價(jià)                                38                                                              長期應(yīng)付職工薪酬                           112

          累計(jì)折舊                                  39                                                              預(yù)計(jì)負(fù)債                               113

          固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                              40                                                              遞延收益                               114

    在建工程                                        41                                                              遞延所得稅負(fù)債                            115

    生產(chǎn)性生物資產(chǎn)                                     42                                                              其他非流動(dòng)負(fù)債                            116

    油氣資產(chǎn)                                        43                                                                其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金                        117

    使用權(quán)資產(chǎn)                                       44                                                                             非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)             118

    無形資產(chǎn)                                        45                                                                               負(fù) 債 合 計(jì)           119              49,960.27                420.00

    開發(fā)支出                                        46                                                         所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：                           120

    商譽(yù)                                          47                                                              實(shí)收資本（或股本）                          121          3,707,857.14            1,565,000.00

    長期待攤費(fèi)用                                      48                                                                國家資本                             122

    遞延所得稅資產(chǎn)                                     49                                                                國有法人資本                           123          3,707,857.14            1,565,000.00

    其他非流動(dòng)資產(chǎn)                                     50                                                                集體資本                             124

       其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資                                51                                                                民營資本                             125

                   非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)                      52                15,556.28                     5,980.00          外商資本                             126

                   資   產(chǎn)   總   計(jì)                74             2,201,989.21                 15,465.85                     負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)        148          2,201,989.21               15,465.85

注：表中帶*科目為合并會(huì)計(jì)報(bào)表專用；帶△科目為金融類企業(yè)專用；帶#科目為外商投資企業(yè)專用；帶☆科目為未執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則企業(yè)專用。

法定代表人：                                                                        主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：                                                      會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

                                                           利          潤           表

編制單位：福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司                                                                                                               金額單位：元

              項(xiàng)      目            行次   本期金額            上期金額                                項(xiàng)        目           行次    本期金額         上期金額

一、營業(yè)總收入                           1    9,357,702.29                      減：營業(yè)外支出                                 37

  其中：營業(yè)收入                         2    9,357,702.29                   四、利潤總額（虧損總額以 “－”號(hào)填列）                       38    -5,874.05    -1,296.60

    △利息收入                         3                                      減：所得稅費(fèi)用                                 39

    △已賺保費(fèi)                         4                                   五、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）                          40    -5,874.05    -1,296.60

    △手續(xù)費(fèi)及傭金收入                     5                                     （一）按所有權(quán)歸屬分類 :                            41

二、營業(yè)總成本                           6    9,363,856.34       1,317.96            歸屬于母公司所有者的凈利潤                      42    -5,874.05    -1,296.60

  其中：營業(yè)成本                         7    9,119,168.23                           *少數(shù)股東損益                            43

    △利息支出                         8                                     （二）按經(jīng)營持續(xù)性分類 :                            44

    △手續(xù)費(fèi)及傭金支出                     9                                           持續(xù)經(jīng)營凈利潤                            45

    △退保金                          10                                          終止經(jīng)營凈利潤                            46

    △賠付支出凈額                       11                                  六、其他綜合收益的稅后凈額                              47

    △提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金凈額                  12                                     歸屬于母公司所有者的其他綜合收益的稅后凈額                   48

    △保單紅利支出                       13                                    （一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益                       49

    △分保費(fèi)用                         14                                              1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額                50

     稅金及附加                        15      15,015.53                               2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益             51

     銷售費(fèi)用                         16                                              3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)               52

     管理費(fèi)用                         17     130,903.09       1,163.00                4.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)               53

     研發(fā)費(fèi)用                         18                                              5.其他                           54

     財(cái)務(wù)費(fèi)用                         19      98,769.49         154.96      （二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益                        55

         其中：利息費(fèi)用                  20      98,908.77                               1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益              56

            利息收入                  21         349.28           1.04                2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)                 57

            匯兌凈損失（凈收益以“-”號(hào)填列）     22                                          ☆3.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益                58

     其他                           23                                              4.金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額           59

   加：其他收益                         24                                          ☆5.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益           60

     投資收益（損失以“-”號(hào)填列）              25                                              6.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備                 61

         其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益       26                                              7.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備 （現(xiàn)金流量套期損益的有效部分 ）    62

            以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益    27                                              8.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額                   63

    △匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）              28                                              9.其他                           64

     凈敞口套期收益 （損失以“-”號(hào)填列)          29                                    *歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額                     65

     公允價(jià)值變動(dòng)收益 （損失以“-”號(hào)填列）         30                                  七、綜合收益總額                                   66    -5,874.05    -1,296.60

     信用減值損失 （損失以“-”號(hào)填列）           31                                     歸屬于母公司所有者的綜合收益總額                        67    -5,874.05    -1,296.60

     資產(chǎn)減值損失 （損失以“-”號(hào)填列）           32                                    *歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額                          68

     資產(chǎn)處置收益 （損失以“-”號(hào)填列）           33                                  八、每股收益：                                    69

三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）                 34      -6,154.05      -1,317.96       基本每股收益                                  70

  加：營業(yè)外收入                         35         280.00          21.36       稀釋每股收益                                  71

    其中：政府補(bǔ)助                       36                                                                             72

注：表中帶*科目為合并會(huì)計(jì)報(bào)表專用 ；帶△科目為金融類企業(yè)專用 ；帶☆科目為未執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則 企業(yè)專用。

法定代表人：                                                主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人 ：                                               會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ：

                                                        現(xiàn)金流量表

編制單位：福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司                                                                                                        金額單位：元

              項(xiàng)      目          行次    本期金額              上期金額                         項(xiàng)     目        行次     本期金額            上期金額

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：                  1                                       收回投資收到的現(xiàn)金                    30

 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金                 2    10,200,170.00                      取得投資收益收到的現(xiàn)金                  31

△客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額                3                                       處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額    32

△向中央銀行借款凈增加額                    4                                       處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額          33

△向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額                5                                       收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金               34

△收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金                 6                                                   投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)       35

△收到再保業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額                     7                                       購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金      36        11,470.00     5,980.00

△保戶儲(chǔ)金及投資款凈增加額                   8                                       投資支付的現(xiàn)金                      37

△處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)凈增加額   9                                       △質(zhì)押貸款凈增加額                    38

△收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金                 10                                      取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額          39

△拆入資金凈增加額                       11                                      支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金               40

△回購業(yè)務(wù)資金凈增加額                     12                                                  投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)       41        11,470.00     5,980.00

△代理買賣證券收到的現(xiàn)金凈額                  13                                             投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~         42     -11,470.00      -5,980.00

 收到的稅費(fèi)返還                        14                                   三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：                  43

 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                 15        2,182.72         22.40        吸收投資收到的現(xiàn)金                    44    2,142,857.14

             經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)         16   10,202,352.72         22.40          其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金        45

 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金                 17   10,033,315.28                      取得借款收到的現(xiàn)金                    46

△客戶貸款及墊款凈增加額                    18                                      收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金               47   10,000,000.00

△存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額                19                                                  籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)       48   12,142,857.14

△支付原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金                 20                                      償還債務(wù)支付的現(xiàn)金                    49

△拆出資金凈增加額                       21                                      分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金            50        98,908.77

△支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金                 22                                        其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤        51

△支付保單紅利的現(xiàn)金                      23                                      支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金               52   10,000,000.00

 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金                 24       25,446.61                                  籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)       53   10,098,908.77

 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)                        25        6,083.40                             籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~         54    2,043,948.37

 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                 26   1,979,070.65          899.00 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響                 55

             經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)         27   12,043,915.94         899.00 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額                     56     190,915.15      -6,856.60

           經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~        28   -1,841,563.22        -876.60       加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額               57         9,485.85    16,342.45

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：                  29                                   六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額                  58     200,401.00       9,485.85

 注：帶△科目為金融類企業(yè)專用。

法定代表人：                                               主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：                                     會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

                                                                           所有者權(quán)益變動(dòng)表

編制單位：福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司                                                                                                                                                        金額單位：元

                                                                                                         本年金額

                                                                                           歸屬于母公司所有者權(quán)益

                        項(xiàng)   目   行次                           其他權(quán)益工具

                                                                                                                                                                 少數(shù)股東權(quán)益   所有者權(quán)益合計(jì)

                                      實(shí)收資本

                                                                           資本公積   減：庫存股       其他綜合收益     專項(xiàng)儲(chǔ)備    盈余公積   △一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備   未分配利潤           小計(jì)

                                     （或股本）

                                                       優(yōu)先股     永續(xù)債    其他

                        欄   次   ——     1                 2      3     4     5       6            7        8        9       10       11             12              13         14

一、上年年末余額                        1      1,565,000.00                                                                               -1,549,954.15      15,045.85                 15,045.85

    加：會(huì)計(jì)政策變更                    2

        前期差錯(cuò)更正                  3

        其他                      4

二、本年年初余額                        5      1,565,000.00                                                                               -1,549,954.15      15,045.85                 15,045.85

三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）           6      2,142,857.14                                                                                   -5,874.05   2,136,983.09              2,136,983.09

    （一）綜合收益總額                   7                                                                                                     -5,874.05      -5,874.05                 -5,874.05

    （二）所有者投入和減少資本               8      2,142,857.14                                                                                               2,142,857.14              2,142,857.14

    （三）專項(xiàng)儲(chǔ)備提取和使用                13

    （四）利潤分配                     16

             其中：法定公積金           18

                任意公積金           19

                #儲(chǔ)備基金           20

   　           #企業(yè)發(fā)展基金         21

             #利潤歸還投資         22

      △2.提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備               23

    （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)                26

四、本年年末余額                        33     3,707,857.14                                                                               -1,555,828.20   2,152,028.94              2,152,028.94

注：帶△科目為金融類企業(yè)專用，帶#為外商投資企業(yè)專用。

法定代表人：                                                主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：                                                會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

                                                                            所有者權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)）

編制單位：福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司                                                                                                                                                        金額單位：元

                                                                                                           上年金額

                                                                                             歸屬于母公司所有者權(quán)益

                        項(xiàng)   目   行次                           其他權(quán)益工具

                                                                                                                                                                 少數(shù)股東權(quán)益   所有者權(quán)益合計(jì)

                                      實(shí)收資本

                                                                             資本公積   減：庫存股       其他綜合收益     專項(xiàng)儲(chǔ)備    盈余公積   △一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備   未分配利潤           小計(jì)

                                     （或股本）

                                                      優(yōu)先股      永續(xù)債     其他

                        欄   次   ——     15               16        17   18     19      20           21       22       23      24       25            26             27        28

一、上年年末余額                        1     1,565,000.00                                                                                  -1,548,657.55    16,342.45               16,342.45

    加：會(huì)計(jì)政策變更                    2

        前期差錯(cuò)更正                  3

        其他                      4

二、本年年初余額                        5     1,565,000.00                                                                                  -1,548,657.55    16,342.45               16,342.45

三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）           6                                                                                                       -1,296.60    -1,296.60               -1,296.60

    （一）綜合收益總額                   7                                                                                                       -1,296.60    -1,296.60               -1,296.60

    （二）所有者投入和減少資本               8

    （三）專項(xiàng)儲(chǔ)備提取和使用                13

    （四）利潤分配                     16

             其中：法定公積金           18

                任意公積金           19

                #儲(chǔ)備基金           20

   　           #企業(yè)發(fā)展基金         21

             #利潤歸還投資         22

      △2.提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備               23

    （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)                26

四、本年年末余額                        33    1,565,000.00                                                                                  -1,549,954.15    15,045.85               15,045.85

注：帶△科目為金融類企業(yè)專用，帶#為外商投資企業(yè)專用。

法定代表人：                                               主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：                                                   會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

                   財(cái)務(wù)報(bào)表附注

  一、企業(yè)的基本情況

  福建海峽區(qū)塊鏈信息科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱本公司或公司) 成立于 2016 年 7 月 12

日；公司統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為 91350104MA349MJT33。類型：有限責(zé)任公司(自然人投資

或控股)；住所：福建省福州市長樂區(qū)文武砂鎮(zhèn)壺江路 2 號(hào)中國東南大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)園 5 號(hào)

研發(fā)樓；法定代表人：韓芝玲；注冊(cè)資本：1,000 萬元；營業(yè)期限：2016 年 7 月 12 日

至長期；經(jīng)營范圍：許可項(xiàng)目：互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)；食品互聯(lián)網(wǎng)銷售；食品經(jīng)營；食品經(jīng)

營（銷售預(yù)包裝食品）；食品經(jīng)營（銷售散裝食品）；食品互聯(lián)網(wǎng)銷售（銷售預(yù)包裝食

品）。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)，具體經(jīng)營項(xiàng)目以

相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）一般項(xiàng)目：大數(shù)據(jù)服務(wù)；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)；計(jì)算機(jī)系

統(tǒng)服務(wù)；信息系統(tǒng)集成服務(wù)；軟件開發(fā)；信息技術(shù)咨詢服務(wù)；票務(wù)代理服務(wù)；機(jī)械設(shè)備

租賃；會(huì)議及展覽服務(wù)；經(jīng)濟(jì)貿(mào)易咨詢；供應(yīng)鏈管理服務(wù)；日用品銷售；日用品批發(fā)；

日用雜品銷售；紡織、服裝及家庭用品批發(fā)；母嬰用品銷售；農(nóng)副產(chǎn)品銷售；谷物銷售；

鮮肉零售；鮮肉批發(fā)；鮮蛋零售；鮮蛋批發(fā)；新鮮水果零售；新鮮蔬菜零售；食用農(nóng)產(chǎn)

品零售；豆及薯類銷售；互聯(lián)網(wǎng)銷售（除銷售需要許可的商品）；水產(chǎn)品零售；水產(chǎn)品

批發(fā)。（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動(dòng)）

  二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

  公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本

準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南及準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基

礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

  三、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

  公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

  四、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)

  (一)會(huì)計(jì)期間

  公司會(huì)計(jì)年度自公歷每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

 (二)記賬本位幣

 公司以人民幣為記賬本位幣。

 (三)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

 公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法記賬。公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行

計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，在保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量的情況

下，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值計(jì)量。

 (四)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

 公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金等價(jià)物，是指公司持有的期限短（一般是指

從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

的投資。

 受到限制的銀行存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。

 (五)外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算

 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按交易發(fā)生日的即期匯率折算為人民幣入賬，期末按照

下列方法對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：

 （1）外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與

初始確認(rèn)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

 （2）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不

改變其記賬本位幣金額。

 （3）對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按公允價(jià)值確定日即期匯率折算，由

此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益。

 （4）外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款

產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)

的成本，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。

 （1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者

權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

  （2）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

  （3）按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，計(jì)入其他綜合收益。處置境外經(jīng)

營時(shí)，將與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期

損益。

  （4）現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額作

為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

  (六)金融工具

  當(dāng)公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)與之相關(guān)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

  公司根據(jù)所管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)

劃分為三類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

  金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易

費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。對(duì)于公司初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)—

—收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》規(guī)定不考慮不

超過一年的合同中的融資成分的，按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。

  （1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

  公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)

的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本

金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。公司對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，

按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

  （2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

  公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目

標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。此類金融資產(chǎn)按照公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實(shí)際利率

法計(jì)算的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。

 對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，公司可在初始確認(rèn)時(shí)將其不可撤銷地指定為以公允價(jià)

值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項(xiàng)投資的基礎(chǔ)上作出，相關(guān)

投資從發(fā)行方的角度符合權(quán)益工具的定義。公司將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)

期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜

合收益的累計(jì)利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。

 （3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

 除上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)外，公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認(rèn)時(shí)，公司為了消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，將部分金融資

產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此類金融資產(chǎn)按公允價(jià)值

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

 公司金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

負(fù)債、其他金融負(fù)債。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交

易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。

 （1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于

金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

 交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具），按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除

與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

 公司在金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)，被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

融負(fù)債，由公司自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，且終止確認(rèn)

該負(fù)債時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的其公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額轉(zhuǎn)入留

存收益。其他公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。若按上述方式對(duì)該等金融負(fù)債的自身信用風(fēng)

險(xiǎn)變動(dòng)的影響進(jìn)行處理會(huì)造成或擴(kuò)大損益中的會(huì)計(jì)錯(cuò)配的，公司將該金融負(fù)債的全部利

得或損失（包括企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響金額）計(jì)入當(dāng)期損益。

  （2）其他金融負(fù)債

  除不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)

債、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，按攤余成本進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

  存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活躍市場(chǎng)

的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，本公司采用在當(dāng)前情況下適用

并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)

債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。

只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。

  金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)

                情形                             確認(rèn)結(jié)果

已轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

                                    終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)(確認(rèn)新資產(chǎn)/負(fù)債)

既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融   放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)的控制

資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)

險(xiǎn)和報(bào)酬           未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制         按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾

               繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn),并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為金融負(fù)債

乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

  公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。

  （1）金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期

損益：被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對(duì)價(jià)，與原

直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜

合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。

  （2）轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的一部分，且該被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)

移前金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和繼續(xù)確認(rèn)部分（在此種情形下，所保

留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同繼續(xù)確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允

價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的

賬面價(jià)值；終止確認(rèn)部分收到的對(duì)價(jià)（包括獲得的所有新資產(chǎn)減去承擔(dān)的所有新負(fù)債），

與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及部分轉(zhuǎn)

移的金融資產(chǎn)為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。

  金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體，并將收到

的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

  金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該

部分金融負(fù)債）。如存在下列情況：

  （1）公司將用于償付金融負(fù)債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個(gè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托，償付債務(wù)的義務(wù)仍

存在的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債。

  （2）公司（借入方）與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)

債（或其一部分），且合同條款實(shí)質(zhì)上是不同的，公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原金融負(fù)債（或其

一部分），同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。

  金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，公司將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出

的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

  （1）減值準(zhǔn)備的確認(rèn)方法

  公司對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項(xiàng)）、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

其他綜合收益的債務(wù)工具投資和租賃應(yīng)收款以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并

確認(rèn)損失準(zhǔn)備。此外，對(duì)合同資產(chǎn)、貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，也按照本部分所述會(huì)計(jì)

政策計(jì)提減值準(zhǔn)備和確認(rèn)減值損失。

  預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。

信用損失，是指本公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)

期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。

  除購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)外，公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估相關(guān)

金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯

著增加，處于第一階段，本公司按照相當(dāng)于該金融資產(chǎn)未來 12 個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金

額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于

第二階段，本公司按照相當(dāng)于該金融資產(chǎn)整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)

備；如果金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照相當(dāng)

于該金融資產(chǎn)整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司在評(píng)估預(yù)期信用

損失時(shí)，考慮在資產(chǎn)負(fù)債表日無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的有關(guān)過去事

項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及未來經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測(cè)的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。

  未來 12 個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后 12 個(gè)月內(nèi)（若金融資產(chǎn)的預(yù)

計(jì)存續(xù)期少于 12 個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期）可能發(fā)生的金融資產(chǎn)違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信

用損失，是整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。

  對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始

確認(rèn)后并未顯著增加，選擇按照未來 12 個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。

  本公司對(duì)于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)，按照其未扣

除減值準(zhǔn)備的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對(duì)于處于第三階段的金融資產(chǎn)，按照

其賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。

  （2）已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)

  本公司對(duì)金融資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)，該金

融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀

察信息：

  A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；

  B.債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；

  C.債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情

況下都不會(huì)做出的讓步；

  D.債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；

  E.發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場(chǎng)消失；

  F.以大幅折扣購買或源生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。

  金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值，有可能是多個(gè)事件的共同作用所致，未必是可單獨(dú)識(shí)別的

事件所致。

  （3）購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)

  公司對(duì)購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)

后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將整

個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的變動(dòng)金額作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。即使該資產(chǎn)負(fù)

債表日確定的整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失小于初始確認(rèn)時(shí)估計(jì)現(xiàn)金流量所反映的預(yù)期信

用損失的金額，也將預(yù)期信用損失的有利變動(dòng)確認(rèn)為減值利得。

  （4）信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的判斷標(biāo)準(zhǔn)

  如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始

確認(rèn)時(shí)確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。除

特殊情況外，本公司采用未來 12 個(gè)月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險(xiǎn)的變化作為整個(gè)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違

約風(fēng)險(xiǎn)變化的合理估計(jì)，以確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。

  （5）評(píng)估金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法

  本公司基于單項(xiàng)和組合評(píng)估金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失。對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著不同的金融

資產(chǎn)單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)；應(yīng)收政府機(jī)關(guān)單位款項(xiàng)；已有明顯跡象

表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等。

  除了單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風(fēng)險(xiǎn)特征將金融資產(chǎn)劃分為

不同的組別，在組合的基礎(chǔ)上評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)。

  （6）金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理方法

  公司在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算各類金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增

加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。

  公司實(shí)際發(fā)生信用損失，認(rèn)定相關(guān)金融資產(chǎn)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的，直接減

記該金融資產(chǎn)的賬面余額。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計(jì)入

收回當(dāng)期的損益。

  財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，是指?jìng)鶆?wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)，

發(fā)行方向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同在初始確認(rèn)時(shí)按照

公允價(jià)值計(jì)量。不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)

擔(dān)保合同，在初始確認(rèn)后，按照資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備金額和初始確認(rèn)

金額扣除按照收入確認(rèn)原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額，以兩者之中的較高者進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量。

  衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行

后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的衍生金

融工具確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

  除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期

損益。

  金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時(shí)滿足下

列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：

  （1）公司具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是

可執(zhí)行的；

  （2）公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。

  權(quán)益工具是指能證明擁有公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。公司

發(fā)行（含再融資）、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動(dòng)處理。公司不確認(rèn)權(quán)益

工具的公允價(jià)值變動(dòng)。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用從權(quán)益中扣減。

  公司對(duì)權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），作為利潤分配，減少所有

者權(quán)益。發(fā)放的股票股利不影響所有者權(quán)益總額。

  (七)套期工具

  套期會(huì)計(jì)方法是指公司將套期工具和被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得或損失在相同會(huì)計(jì)期間

計(jì)入當(dāng)期損益（或其他綜合收益）以反映風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)影響的方法。

  套期工具是指公司為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵消被

套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具，分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和

境外凈投資套期。被套期項(xiàng)目是指公司面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為

被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目。對(duì)于滿足下列條件的套期工具，運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方

法進(jìn)行處理：

  （1）套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成；

  （2）在套期開始時(shí)，公司正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)

系和公司從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件。該文件至少載明了套期

工具、被套期項(xiàng)目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)估方法（包括套期無效部分產(chǎn)

生的原因分析以及套期比率確定方法）等內(nèi)容；

  （3）套期關(guān)系符合套期有效性的要求。套期同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定套期關(guān)

系符合套期有效性要求：

  A.被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系。該經(jīng)濟(jì)關(guān)系使得套期工具和被套期項(xiàng)

目的價(jià)值因面臨相同的被套期風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生方向相反的變動(dòng)；

  B.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地

位；

  C.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期

的套期工具實(shí)際數(shù)量之比。

  （1）公允價(jià)值套期滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

  A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

  B.被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整未

以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

  （2）現(xiàn)金流量套期滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

  A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者

確定：

  （A）套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失；

 （B）被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額。

 每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的

變動(dòng)額。

 B.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后

的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。公司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備

進(jìn)行后續(xù)處理：

 （A）被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金

融負(fù)債，或者非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成一項(xiàng)適用于公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)的

確定承諾時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入

該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額；

 （B）對(duì)于不屬于上述（A）涉及的現(xiàn)金流量套期，公司應(yīng)當(dāng)在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流

量影響損益的相同期間，將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)

入當(dāng)期損益；

 （C）如果在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額是一項(xiàng)損失，且該損失全

部或部分預(yù)計(jì)在未來會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)的，公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)的部分從其他綜合

收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

 （3）境外經(jīng)營凈投資套期滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

 A.套期工具形成的利得或損失中屬于套期有效的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益；

 全部或部分處置境外經(jīng)營時(shí)，上述計(jì)入其他綜合收益的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)相

應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

 B.套期工具形成的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

 公司對(duì)套期關(guān)系作出再平衡的，應(yīng)當(dāng)在調(diào)整套期關(guān)系之前確定套期關(guān)系的套期無效

部分，并將相關(guān)利得或損失立即計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，更新在套期剩余期限內(nèi)預(yù)期將影

響套期關(guān)系的套期無效部分產(chǎn)生原因的分析，并相應(yīng)更新套期關(guān)系的書面文件。

 套期關(guān)系再平衡可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)增加或減少指定套期關(guān)系中被套期項(xiàng)目或套期工具

的數(shù)量。企業(yè)增加了指定的被套期項(xiàng)目或套期工具的，增加部分自指定增加之日起作為

套期關(guān)系的一部分進(jìn)行處理；企業(yè)減少了指定的被套期項(xiàng)目或套期工具的，減少部分自

指定減少之日起不再作為套期關(guān)系的一部分，作為套期關(guān)系終止處理。

  (八)應(yīng)收票據(jù)

  本公司對(duì)于應(yīng)收票據(jù)按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。

本公司認(rèn)為所持有的銀行承兌匯票的承兌銀行信用評(píng)級(jí)較高，不存在重大的信用風(fēng)險(xiǎn)，

也未計(jì)提損失準(zhǔn)備。本公司持有的商業(yè)承兌匯票的預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理

方法與應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法一致?；趹?yīng)收票據(jù)的信用

風(fēng)險(xiǎn)特征，將其劃分為不同組合：

                項(xiàng)目                          確定組合的依據(jù)

銀行承兌匯票                         承兌人為信用風(fēng)險(xiǎn)較小的銀行

商業(yè)承兌匯票                         以承兌人的信用風(fēng)險(xiǎn)劃分

  (九)應(yīng)收款項(xiàng)

  本公司對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》所規(guī)定的、不含重大融資成分（包括

根據(jù)該準(zhǔn)則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況）的應(yīng)收款項(xiàng)，按照相當(dāng)于整個(gè)

存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。

  本公司應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、應(yīng)收保

理款等。在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，本公司根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)

計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)減值損失。

  本公司以共同風(fēng)險(xiǎn)特征為依據(jù)，按照客戶類別等共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款分為

不同組別：

                     單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)指單項(xiàng)金額 200 萬元人民幣以上（含 200 萬元）且單項(xiàng)金額超

單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)

                     過期末應(yīng)收款項(xiàng)余額 10%的款項(xiàng)

                     單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低

單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

                     于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)減值損失，個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)減值測(cè)試后不存在減值

方法

                     的，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似風(fēng)險(xiǎn)組合特征的應(yīng)收款項(xiàng)中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

         組合名稱               確定組合的依據(jù)           按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

賬齡組合                 賬齡狀態(tài)                  賬齡分析法

應(yīng)收合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)         具有類似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征           不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

保證金、押金、備用金           具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)特征           不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

    組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

               賬齡       應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)          其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由         涉訴款項(xiàng)、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項(xiàng)

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法           根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

    （1）因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律程序清償后，確定無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；

    （2）因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確定無法收回的應(yīng)收款

項(xiàng)；

    （3）因債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可

能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)。

    (十)存貨

    公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生

產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資等，包括各類原材料、包裝物、低值易耗品、

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品（庫存商品）等。

    存貨取得按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)——借款費(fèi)用》處理。投資者

投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不

公允的除外。

    發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：采用加權(quán)平均法核算。

  采用永續(xù)盤存制。

  采用“一次攤銷法”核算。

  期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的，按

差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工

時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

  （1）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可

變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量;材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變

現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

  為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)

計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)

當(dāng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

  （2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備;但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  (十一)合同資產(chǎn)

  合同資產(chǎn)，是指本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于

時(shí)間流逝之外的其他因素。如本公司向客戶銷售兩項(xiàng)可明確區(qū)分的商品，因已交付其中

一項(xiàng)商品而有權(quán)收取款項(xiàng)，但收取該款項(xiàng)還取決于交付另一項(xiàng)商品的，本公司將該收款

權(quán)利作為合同資產(chǎn)。

  對(duì)于合同資產(chǎn)，無論是否包含重大融資成分，本公司始終按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)

預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減

值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失，如果該預(yù)期信用損失大于當(dāng)前

合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面金額，將其差額確認(rèn)為減值損失；每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量

預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額，確認(rèn)為減值利得。

  (十二)長期股權(quán)投資

  （1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

  A.同一控制下的企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及發(fā)行

權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并

財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因追加投資等原因能

夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，在合并日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)

在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。

合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本，與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并

日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，資本

溢價(jià)或股本溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。

  B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)——

企業(yè)合并》的相關(guān)規(guī)定確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因追加投資

等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值

加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。

  （2）除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下

列規(guī)定確定其初始投資成本：

  A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成

本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

  B.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初

始投資成本。

  C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則第 7 號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

  D.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12

號(hào)——債務(wù)重組》確定。

  （1）成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。

采用成本法核算時(shí)，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。采用成本法核算的長期

股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

或利潤外，公司應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不

再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

  （2）權(quán)益法核算：對(duì)被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，除對(duì)聯(lián)營企

業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險(xiǎn)基

金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對(duì)這部分投資具有重大影響，公司按

照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)間接持有的該部分

投資選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益外，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時(shí)，

公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合

收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)

投資的賬面價(jià)值；公司對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者

權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。公司確認(rèn)被投

資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈

投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)

現(xiàn)凈利潤的，公司在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。公

司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)

的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整，并且將公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企

業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。公司與被投資單位發(fā)

生的內(nèi)部交易損失，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)——資產(chǎn)減值》等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損

失的則全額確認(rèn)。如果被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，按照公

司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。

  對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，如存在與

該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，按原剩余期限直線法攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益

  （3）處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)

益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所

有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，由

于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。

  控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變

回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

  共同控制是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須

經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時(shí)，首先判斷

所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排，如果所有參與方或一組參與方必須一致

行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，則認(rèn)為所有參與方或一組參與方集體控制該安排。

其次再判斷該安排相關(guān)活動(dòng)的決策是否必須經(jīng)過這些集體控制該安排的參與方一致同

意。當(dāng)且僅當(dāng)相關(guān)活動(dòng)的決策要求集體控制該安排的參與方一致同意時(shí)，才形成共同控

制。如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。

判斷是否存在共同控制時(shí)，不考慮享有的保護(hù)性權(quán)利。

  重大影響是指投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能

夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對(duì)被投資單位施加重大

影響時(shí)，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持有

的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對(duì)被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投

資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。對(duì)外投資

符合下列情況時(shí)，一般確定為對(duì)投資單位具有重大影響：①在被投資單位的董事會(huì)或類

似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；②參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定過程；③與被投資單

位之間發(fā)生重要交易；④向被投資單位派出管理人員；⑤向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資

料。直接或通過子公司間接擁有被投資企業(yè) 20%以上但低于 50%的表決權(quán)股份時(shí)，一般認(rèn)

為對(duì)被投資單位具有重大影響。

  長期股權(quán)投資期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。

  公司按長期投資的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)長期投資可收回金額低

于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)

計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。

  (十三)固定資產(chǎn)

  固定資產(chǎn)系使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理

所持有的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、器具及家具、運(yùn)輸設(shè)備。

  固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。投資者投入固定資產(chǎn)的成

本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。企業(yè)

對(duì)固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、大修理費(fèi)用等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，

計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)

入當(dāng)期損益。

  非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào)——債務(wù)重

組》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)——企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào)——租賃》確定。

  采用直線折舊法。固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固

定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法提取折舊。但對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在

計(jì)提折舊時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減

值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。各類固定資產(chǎn)的估計(jì)殘值率、

折舊年限和年折舊率如下：

        資產(chǎn)類別      預(yù)計(jì)使用壽命（年）      預(yù)計(jì)凈殘值率（%）      年折舊率（%）

房屋建筑物                    5.00%           20 年             4.75%

運(yùn)輸設(shè)備                     5.00%           10 年             9.50%

電子設(shè)備                     5.00%           3年             31.67%

辦公設(shè)備                     5.00%          3-5 年     19.00%-31.67%

  公司于每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使

用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原

先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大

改變的，改變固定資產(chǎn)折舊方法。

  期末，公司按固定資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)固定資產(chǎn)可收回

金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備。當(dāng)單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額難以進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確

定資產(chǎn)組的可回收金額。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。

  可回收金額根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

  固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照該等資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)

所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，以市場(chǎng)利率為折現(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。

  (十四)在建工程

  在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其中為工程建設(shè)項(xiàng)目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算

差額按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)——借款費(fèi)用》的有關(guān)規(guī)定資本化或計(jì)入當(dāng)期損益。在

建工程在達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，對(duì)于未

辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào)整。

  期末，公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)在建工程可收回

金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。資

產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。

  (十五)借款費(fèi)用

  借款費(fèi)用包括因借款發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款

而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建

或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額

確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

  符合資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)

定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

  借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件，開始資本化：

  （1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以

支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;

  （2）借款費(fèi)用已發(fā)生;

  （3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開

始。

  為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，

在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，若資產(chǎn)的購

建或者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本

化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始；當(dāng)所購建或生產(chǎn)的

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化。在達(dá)到預(yù)定可使用或

者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按

照下列規(guī)定確定：

  （1）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)

際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性

投資取得的投資收益后的金額確定。

  （2）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支

出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定

一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

  (十六)無形資產(chǎn)

  無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)量。外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及

直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。采用分期付款方式購買無形資

產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)際上具有融資性質(zhì)的，無形資

產(chǎn)的成本為購買價(jià)款的現(xiàn)值。投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定

的價(jià)值確定，在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。

通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)—

—非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，其初始投資成本按照《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào)——債務(wù)重組》確定。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形

資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得

的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

  公司于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)

可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止，采用直線法分期平均攤銷，計(jì)入損益。

對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。

  公司于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。

如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，改變攤銷期限和攤銷方法。公

司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明

無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)其使用壽命，并按上述規(guī)定處理。

  期末公司按無形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)無形資產(chǎn)可收回金

額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以

后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。

  研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出與開發(fā)階段支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)：研究階段支出指為獲取并

理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查所發(fā)生的支出；開發(fā)階段支出是

指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)

出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等所發(fā)生的支出。

  公司內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，在研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)

期損益。開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，只有同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

  （1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

  （2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

  （3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在

市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;

  （4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能

力使用或出售無形資產(chǎn);

  （5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

  對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的開發(fā)階段的支出不再調(diào)整。

  (十七)長期待攤費(fèi)用

  長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?ensp;1 年以上

的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費(fèi)用在

相關(guān)項(xiàng)目的受益期內(nèi)平均攤銷。

  (十八)合同負(fù)債

  合同負(fù)債反映本公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。本公司在向

客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或本公司已經(jīng)取得了無條件收取合同對(duì)價(jià)

權(quán)利的，在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，按照已收或應(yīng)收的金額確認(rèn)

合同負(fù)債。

  同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債

不予抵銷。

  (十九)職工薪酬

  職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬

或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，

也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工

福利。

  短期薪酬是指公司在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部

予以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，

將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

和費(fèi)用。

  離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系

后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計(jì)劃包括設(shè)

定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。其中，設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，

企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃；設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以

外的離職后福利計(jì)劃。

  （1）設(shè)定提存計(jì)劃

  設(shè)定提存計(jì)劃包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。

  在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并

計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  （2）設(shè)定受益計(jì)劃

  公司根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職

工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。公司設(shè)定受益計(jì)劃導(dǎo)致的職工薪

酬成本包括下列組成部分：

  A.服務(wù)成本，包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。其中，當(dāng)期服

務(wù)成本，是指職工當(dāng)期提供服務(wù)所導(dǎo)致的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加額；過去服務(wù)成

本，是指設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值

的增加或減少。

  B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益

計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息。

  C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。

  除非其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許職工福利成本計(jì)入資產(chǎn)成本，公司將上述第 A 和 B 項(xiàng)

計(jì)入當(dāng)期損益；第 C 項(xiàng)計(jì)入其他綜合收益且不會(huì)在后續(xù)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回至損益，但可以在

權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

  辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職

工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確

認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)

系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成

本或費(fèi)用時(shí)。

  實(shí)行職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在正式退休日之前的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，屬于辭退福利，自職工

停止提供服務(wù)日至正常退休日期間，擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等一次

性計(jì)入當(dāng)期損益。正式退休日期之后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（如正常養(yǎng)老退休金），按照離職后福

利處理。

  其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，

包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等。公司向職工提供的其他長期

職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，按照設(shè)定提存計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;除上述情

形外的其他長期職工福利，按照設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量其他長期職工福

利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。在報(bào)告期末，公司將其他長期職工福利產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工

提供服務(wù)期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  (二十)預(yù)計(jì)負(fù)債

  公司如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，則將其確認(rèn)為負(fù)債：①該義務(wù)

是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②該義務(wù)的履行可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出；③該義務(wù)的金額能

夠可靠地計(jì)量。

  預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償時(shí)，或者補(bǔ)償金額在基本

確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。預(yù)

計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有

事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)

相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

  在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)

值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

  (二十一)收入

  收入是本公司在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本

無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

  本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取

得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，也包

括有能力阻止其他方主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

  交易價(jià)格是本公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方

收取的款項(xiàng)以及本公司預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。在確定合同交易價(jià)格時(shí)，如果存在可

變對(duì)價(jià)，本公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以不超過

在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入交易價(jià)格。

合同中如果存在重大融資成分，本公司將根據(jù)客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的

應(yīng)付金額確定交易價(jià)格，該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差額，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利

率法攤銷，對(duì)于客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔不超過一年的，本公司不考慮

其中的融資成分。因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)向客戶收取的對(duì)價(jià)是非現(xiàn)金形式時(shí)，本公司按照非

現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對(duì)價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，

本公司參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。本公司預(yù)期將退還給

客戶的款項(xiàng)，除了為自客戶取得其他可明確區(qū)分商品外，將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格。

應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)超過自客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，超過金額作為應(yīng)付客戶對(duì)

價(jià)沖減交易價(jià)格。自客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，本公司將應(yīng)

付客戶對(duì)價(jià)全額沖減交易價(jià)格。在對(duì)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，本公

司在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。

  合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，本公司在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所

承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，按照分?jǐn)傊粮鲉?/p>

項(xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。交易價(jià)格發(fā)生后續(xù)變動(dòng)的,本公司按照在合同開始日所

采用的基礎(chǔ)將該后續(xù)變動(dòng)金額分?jǐn)傊梁贤械穆募s義務(wù)。對(duì)于因合同開始日之后單獨(dú)售

價(jià)的變動(dòng)不再重新分?jǐn)偨灰變r(jià)格。

  滿足下列條件之一的，本公司屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一

時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：

  （1）客戶在本公司履約的同時(shí)即取得并消耗本公司履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；

  （2）客戶能夠控制本公司履約過程中在建的商品；

  （3）本公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且本公司在整個(gè)合同期間

內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。

  對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，本公司在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，

但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。本公司按照投入法（或產(chǎn)出法）確定提供服務(wù)的

履約進(jìn)度。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，本公司已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模?/p>

按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

  對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，本公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)，本公司會(huì)考慮下列跡象：

  （1）本公司就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；

  （2）本公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有了該商品的法定所

有權(quán)；

  （3）本公司已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實(shí)物；

  （4）本公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商

品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；

  （5）客戶已接受該商品。

  (二十二)合同成本

  合同成本包括取得合同發(fā)生的增量成本及合同履約成本。

  為取得合同發(fā)生的增量成本是指本公司不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本(如銷售傭金

等)。該成本預(yù)期能夠收回的，本公司將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。本公司為

取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  為履行合同發(fā)生的成本，不適用存貨、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)范范圍

的，且同時(shí)滿足下列條件的，本公司將其作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：

  （1）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制

造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；

  （2）該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；

  （3）該成本預(yù)期能夠收回。

  合同取得成本確認(rèn)的資產(chǎn)和合同履約成本確認(rèn)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服

務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

  與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)差額的，本公司對(duì)超出部分計(jì)提

減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：

  （1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；

  （2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。

  以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得（1）減（2）的差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值

的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不

應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。

  (二十三)政府補(bǔ)助

  政府補(bǔ)助，是指公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括與資產(chǎn)相

關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

  與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的

政府補(bǔ)助。

  與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。

  政府補(bǔ)助的確認(rèn)原則：

  （1）公司能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；

  （2）公司能夠收到政府補(bǔ)助。

  政府補(bǔ)助同時(shí)滿足上述條件時(shí)才能予以確認(rèn)。

  （1）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，公司按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。

  （2）政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公司按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得

的，按照名義金額計(jì)量（名義金額為人民幣 1 元）。

  （1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收

益。確認(rèn)為遞延收益的，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。

按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

  （2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處理：

  A.用于補(bǔ)償公司以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并

在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

  B.用于補(bǔ)償公司已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖

減相關(guān)成本。

  （3）對(duì)于同時(shí)包含于資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，可以區(qū)分的，則

分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，則整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

  （4）與公司日常經(jīng)營相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相

關(guān)成本費(fèi)用。與公司日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收支。財(cái)政將貼息資金直接

撥付給公司的，公司將對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

  （5）已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，分別下列情況處理：

  A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。

  B.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面金額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。

  C.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

  (二十四)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

礎(chǔ)存在的暫時(shí)性差異，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

  （1）公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可

抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)

債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：①該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；②交易發(fā)

生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

  （2）公司對(duì)與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿

足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；

②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

  （3）對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫

時(shí)性差異處理，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，

確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  （1）除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，公司確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)

生的遞延所得稅負(fù)債：①商譽(yù)的初始確認(rèn)；②同時(shí)滿足具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資

產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響

應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

  （2）公司對(duì)與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)相

應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是，同時(shí)滿足下列條件的除外：①投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差

異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；②該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

  所得稅的抵銷

  當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行

時(shí)，公司當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。

  當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利，且遞延所得稅資

產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)

不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，

涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債時(shí)，

公司遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。

  (二十五)租賃

  租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合同。

  在合同開始日，本公司評(píng)估合同是否為租賃或者包含租賃。如果合同中一方讓渡了

在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對(duì)價(jià)，則該合同為租賃或者

包含租賃。為確定合同是否讓渡了在一定期間內(nèi)控制已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利，本公司進(jìn)

行如下評(píng)估：

  （1）合同是否涉及已識(shí)別資產(chǎn)的使用。已識(shí)別資產(chǎn)可能由合同明確指定或在資產(chǎn)可

供客戶使用時(shí)隱性指定，并且該資產(chǎn)在物理上可區(qū)分，或者如果資產(chǎn)的某部分產(chǎn)能或其

他部分在物理上不可區(qū)分但實(shí)質(zhì)上代表了該資產(chǎn)的全部產(chǎn)能，從而使客戶獲得因使用該

資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益。如果資產(chǎn)的供應(yīng)方在整個(gè)使用期間擁有對(duì)該資產(chǎn)的實(shí)

質(zhì)性替換權(quán)，則該資產(chǎn)不屬于已識(shí)別資產(chǎn)；

  （2）承租人是否有權(quán)獲得在使用期間內(nèi)因使用已識(shí)別資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利

益；

  （3）承租人是否有權(quán)在該使用期間主導(dǎo)已識(shí)別資產(chǎn)的使用。

  合同中同時(shí)包含多項(xiàng)單獨(dú)租賃的，本公司將合同予以分拆，并分別各項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理。

  同時(shí)符合下列條件的，使用已識(shí)別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項(xiàng)單獨(dú)租賃：

  （1）承租人可從單獨(dú)使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中獲利；

  （2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  （1）使用權(quán)資產(chǎn)

  在租賃期開始日，本公司作為承租人將可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)為使

用權(quán)資產(chǎn)，短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外。

  使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，該成本包括：租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；在租

賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金

額；發(fā)生的初始直接費(fèi)用；為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資

產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的除外。

  本公司采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，對(duì)各類使用權(quán)資產(chǎn)的采用年限平

均法計(jì)提折舊。

  本公司能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)剩余使用壽

命內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租

賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生減值，本公司按

照扣除減值損失之后的使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，進(jìn)行后續(xù)折舊。

 本公司按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)

的賬面價(jià)值時(shí)，如使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值已調(diào)減至零，但租賃負(fù)債仍需進(jìn)一步調(diào)減的，將

剩余金額計(jì)入當(dāng)期損益。

 （2）租賃負(fù)債

 在租賃期開始日，本公司將尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為租賃負(fù)債，短期租

賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外。

 在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，本公司作為承租人采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無

法確定租賃內(nèi)含利率的，采用本公司增量借款利率作為折現(xiàn)率。

 本公司按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入

當(dāng)期損益。未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

 租賃期開始日后，當(dāng)實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)、擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變化、

用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)、購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止選擇權(quán)的

評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行權(quán)情況發(fā)生變化時(shí)，本公司按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量

租賃負(fù)債。

 （3）租賃期的評(píng)估

 租賃期是本公司作為承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。

 本公司有續(xù)租選擇權(quán)，即有權(quán)選擇續(xù)租該資產(chǎn)，且合理確定將行使該選擇權(quán)的，租

賃期還包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間。本公司有終止租賃選擇權(quán)，即有權(quán)選擇終止租賃該

資產(chǎn)，但合理確定將不會(huì)行使該選擇權(quán)的，租賃期包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間。

 發(fā)生本公司可控范圍內(nèi)的重大事件或變化，且影響本公司是否合理確定將行使相應(yīng)

選擇權(quán)的，本公司對(duì)其是否合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)、購買選擇權(quán)或不行使終止租賃

選擇權(quán)進(jìn)行重新評(píng)估。

 （4）租賃變更

 租賃發(fā)生變更且同時(shí)符合下列條件的，本公司將該租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理：

 A.該租賃變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍；

 B.增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。

  （5）短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃

  短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12 個(gè)月且不包含購買選擇權(quán)的租賃。

低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。本公司轉(zhuǎn)租或預(yù)期

轉(zhuǎn)租租賃資產(chǎn)的，原租賃不屬于低價(jià)值資產(chǎn)租賃。

  本公司選擇對(duì)短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并將相關(guān)

的租賃付款額在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  在租賃開始日，本公司將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃，是指無論所有

權(quán)最終是否轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。

經(jīng)營租賃，是指除融資租賃以外的其他租賃。本公司作為轉(zhuǎn)租出租人時(shí)，基于原租賃產(chǎn)

生的使用權(quán)資產(chǎn)對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類。

  （1）經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理

  經(jīng)營租賃的租賃收款額在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為租金收入。本公司將

發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用予以資本化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相

同的基礎(chǔ)分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。未計(jì)入租賃收款額的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)

期損益。

  （2）融資租賃會(huì)計(jì)處理

  在租賃開始日，本公司對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)。

本公司對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，將租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬

價(jià)值。租賃投資凈額為未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含

利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。

  本公司按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入。應(yīng)收融資

租賃款的終止確認(rèn)和減值參見本會(huì)計(jì)政策之第（六）項(xiàng)金融工具。

  未納入租賃投資凈額計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  本公司按照本會(huì)計(jì)政策之第（二十一）項(xiàng)收入的規(guī)定評(píng)估確定售后租回交易中的資

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。

  （1）作為承租人

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，本公司按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的

使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確

認(rèn)相關(guān)利得或損失。

  如果銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同，或者出租人未按市場(chǎng)價(jià)格收取租

金，本公司將銷售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將高于市場(chǎng)價(jià)

格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)按照公允價(jià)值調(diào)整相

關(guān)銷售利得或損失。

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，本公司繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)

一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債。

  （2）作為出租人

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，本公司按照資產(chǎn)購買進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，

并根據(jù)租賃準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)出租進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  如果銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同，或者本公司未按市場(chǎng)價(jià)格收取租

金，本公司將銷售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)收租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將高于市場(chǎng)價(jià)

格的款項(xiàng)作為本公司向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整租金

收入。

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，本公司確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融

資產(chǎn)。

  (二十六)持有待售

  公司將同時(shí)滿足下列條件的組成部分（或非流動(dòng)資產(chǎn)）確認(rèn)為持有待售類別：

  （1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；

  （2）出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承

諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方

可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

  確定的購買承諾，是指企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包

含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的

可能性極小。

  公司初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，其賬

面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)

用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增

加的，以前減記的金額予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額

內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

  對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，先抵減處置組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，

再根據(jù)處置組中各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。持有待售

的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬

面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值。

  持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，持有待售的處

置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用繼續(xù)予以確認(rèn)。

  公司終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)

期損益。

  非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待

售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，按照以下兩者孰低計(jì)量：

  （1）劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本

應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；

  （2）可收回金額。

  (二十七)公允價(jià)值計(jì)量

  公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者

轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

  公司以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在相

關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行；不存在主要市場(chǎng)的，公司假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債

的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。主要市場(chǎng)（或最有利市場(chǎng)）是公司在計(jì)量日能夠進(jìn)入的交易市場(chǎng)。

公司采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。

  存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，公司采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。

金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。

  以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)的，考慮市場(chǎng)參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利

益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能

力。

  公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，優(yōu)

先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，

才使用不可觀察輸入值。

  在財(cái)務(wù)報(bào)表中以公允價(jià)值計(jì)量或披露的資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言

具有重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價(jià)值層次：第一層次輸入值，是在計(jì)

量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；第二層次輸入值，是除

第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值；第三層次輸入值，是相

關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。

  每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的持續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債

進(jìn)行重新評(píng)估，以確定是否在公允價(jià)值計(jì)量層次之間發(fā)生轉(zhuǎn)換。

  五、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更以及差錯(cuò)更正說明

  (一)會(huì)計(jì)政策變更

  本公司為本期新設(shè)公司，相關(guān)會(huì)計(jì)政策按照最新的準(zhǔn)則規(guī)定，本期未發(fā)生會(huì)計(jì)政策

變更。

  (二)會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  本報(bào)告期公司未發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

  (三)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

  本報(bào)告期公司未發(fā)生前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

    六、稅項(xiàng)

    主要稅種及稅率

           稅種                      計(jì)稅依據(jù)                                稅率

增值稅                  銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)過程中產(chǎn)生的增值額                                    13%、6%

城市維護(hù)建設(shè)稅              應(yīng)交增值稅                                                         7%

教育費(fèi)附加                應(yīng)交增值稅                                                         3%

地方教育費(fèi)附加              應(yīng)交增值稅                                                         2%

企業(yè)所得稅                應(yīng)納稅所得額                                                      25%

    （二）稅收優(yōu)惠及批文：無

    七、財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

    （除另有注明外，所有金額均以人民幣元為貨幣單位;“期初”指 2021 年 1 月 1

日,“期末”指 2021 年 12 月 31 日）

      (一)貨幣資金

               項(xiàng)目                 期末余額                            期初余額

庫存現(xiàn)金                                            401.00                          89.00

銀行存款                                         200,000.00                      9,396.85

其他貨幣資金

               合計(jì)                            200,401.00                      9,485.85

其中：存放在境外的款項(xiàng)總額

    注：截止 2021 年 12 月 31 日不存在因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制、存放在境

外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。

    (二)預(yù)付款項(xiàng)

                                 期末數(shù)                                  期初數(shù)

         賬齡               賬面余額                                 賬面余額

                                             壞賬準(zhǔn)備                           壞賬準(zhǔn)備

                    金額          比例（%）                     金額    比例（%）

         合計(jì)         10,000.00      100.00

   本公司期末不存在賬齡超過一年的大額預(yù)付款項(xiàng)。

   (三)其他應(yīng)收款

           項(xiàng)目                        期末余額                                期初余額

應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

其他應(yīng)收款項(xiàng)                                         1,914,424.41

           合計(jì)                                  1,914,424.41

                                               期末數(shù)                           期初數(shù)

                種類                    賬面余額              壞賬準(zhǔn)備         賬面余額          壞賬準(zhǔn)備

                                                        金           金             金

                                    金額        比例（%）         比例（%）       比例（%）         比例（%）

                                                        額           額             額

單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)         1,914,424.41    100.00

單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)

                合計(jì)             1,914,424.41    100.00

   （1）按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)

   采用余額百分比法或其他組合方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)

                                     期末數(shù)                                 期初數(shù)

         組合名稱

                      賬面余額          計(jì)提比例（%）      壞賬準(zhǔn)備         賬面余額      計(jì)提比例（%）       壞賬準(zhǔn)備

并表關(guān)聯(lián)方組合              1,901,283.96

保證金、押金、備用金及職工借款組合      13,140.45

          合計(jì)         1,914,424.41

   （2）按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款項(xiàng)情況

                                                                  占其他應(yīng)收款項(xiàng)

         債務(wù)人名稱         款項(xiàng)性質(zhì)            賬面余額             賬齡                         壞賬準(zhǔn)備

                                                                  合計(jì)的比例（%）

福州市金融控股集團(tuán)有限公司        關(guān)聯(lián)方往來款           1,901,283.96 1 年以內(nèi)（含 1 年）           99.32

福州市大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)基地開發(fā)有限責(zé)任公

                     押金、保證金              10,220.35 1 年以內(nèi)（含 1 年）           0.53

司

廣州廣電城市服務(wù)集團(tuán)股份有限公司福

                     押金、保證金               2,920.10 1 年以內(nèi)（含 1 年）           0.15

建分公司

          合計(jì)                          1,914,424.41                       100.00

  (四)其他流動(dòng)資產(chǎn)

           項(xiàng)目          期末余額                            期初余額

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅                              61,607.52

           合計(jì)                       61,607.52

  (五)固定資產(chǎn)

           項(xiàng)目       期末賬面價(jià)值                         期初賬面價(jià)值

固定資產(chǎn)                                15,556.28                    5,980.00

固定資產(chǎn)清理

           合計(jì)                       15,556.28                    5,980.00

           項(xiàng)目   期初余額              本期增加          本期減少          期末余額

一、賬面原值合計(jì)          5,980.00          11,470.00                   17,450.00

其中：房屋及建筑物

  運(yùn)輸工具

  電子設(shè)備            5,980.00          11,470.00                   17,450.00

  辦公設(shè)備

二、累計(jì)折舊合計(jì)                            1,893.72                     1,893.72

其中：房屋及建筑物

  運(yùn)輸工具

  電子設(shè)備                              1,893.72                     1,893.72

  辦公設(shè)備

三、固定資產(chǎn)賬面凈值合計(jì)      5,980.00                                      15,556.28

其中：房屋及建筑物

  運(yùn)輸工具

  電子設(shè)備            5,980.00                                      15,556.28

  辦公設(shè)備

四、減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：房屋及建筑物

  運(yùn)輸工具

  電子設(shè)備

  辦公設(shè)備

            項(xiàng)目      期初余額              本期增加            本期減少          期末余額

五、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)          5,980.00                                        15,556.28

其中：房屋及建筑物

   運(yùn)輸工具

   電子設(shè)備               5,980.00                                        15,556.28

   辦公設(shè)備

   (六)應(yīng)付職工薪酬

            項(xiàng)目     期初余額               本期增加           本期減少           期末余額

一、短期薪酬                                  61,402.13      22,575.61      38,826.52

二、離職后福利-設(shè)定提存計(jì)劃                           3,351.00       2,871.00        480.00

三、辭退福利

四、一年內(nèi)到期的其他福利

五、其他

            合計(jì)                          64,753.13      25,446.61      39,306.52

            項(xiàng)目     期初余額           本期增加額              本期減少額          期末余額

一、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼                           56,881.69      18,055.17      38,826.52

二、職工福利費(fèi)

三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)                                 1,548.60        1,548.60

 其中： 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及生育保險(xiǎn)費(fèi)                        1,513.80        1,513.80

       工傷保險(xiǎn)費(fèi)                                 34.80          34.80

       補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

       其他

四、住房公積金                                 1,834.21        1,834.21

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)                           1,137.63        1,137.63

六、短期帶薪缺勤

七、短期利潤分享計(jì)劃

八、其他短期薪酬

            合計(jì)                          61,402.13      22,575.61      38,826.52

       項(xiàng)目         期初余額   本期增加                     本期減少              期末余額

一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)                    2,784.00                 2,784.00

二、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)                         87.00                    87.00

三、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)                        480.00                                     480.00

       合計(jì)                   3,351.00                 2,871.00              480.00

     (七)應(yīng)交稅費(fèi)

            項(xiàng)目           期初余額                                    期末余額

江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)（防洪費(fèi)）                     8,421.93

印花稅                                      510.20

            合計(jì)                       8,932.13

     (八)其他應(yīng)付款

            項(xiàng)目           期末余額                                    期初余額

應(yīng)付利息

應(yīng)付股利

其他應(yīng)付款項(xiàng)                               1,721.62                              420.00

            合 計(jì)                      1,721.62                              420.00

     本期無應(yīng)付利息情況。

     本期無應(yīng)付股利情況。

     （1）按款項(xiàng)性質(zhì)列示其他應(yīng)付款項(xiàng)

            項(xiàng)目           期末余額                                    期初余額

其他往來款                                    240.00

員工代墊款                                    240.00                              420

其他                                   1,241.62

            合 計(jì)                      1,721.62                                420

     （2）賬齡超過 1 年的重要其他應(yīng)付款

     本期無賬齡超過 1 年的重要其他應(yīng)付款情況。

  (九)實(shí)收資本

                             期初余額                                                    期末余額

         投資者名稱                                      本期增加          本期減少

                                     所占比例

                        投資金額                                                     投資金額       所占比例（%）

                                      （%）

綠色金融（福州）投資管理有限公司        798,150.00        51.00      52,040.82 850,190.82

福州達(dá)華智能科技股份有限公司          766,850.00        49.00 1,050,000.00                 1,816,850.00           49.00

福州市金融控股集團(tuán)有限公司                                     1,891,007.14               1,891,007.14           51.00

          合計(jì)          1,565,000.00       100.00 2,993,047.96 850,190.82 3,707,857.14              100.00

  (十)未分配利潤

                 項(xiàng)目                                         本期金額                        上期金額

上年年末余額                                                           -1,549,954.15              -1,548,657.55

期初調(diào)整金額

本期期初余額                                                           -1,549,954.15              -1,548,657.55

本期增加額                                                               -5,874.05                  -1,296.60

其中：本期凈利潤轉(zhuǎn)入                                                          -5,874.05                  -1,296.60

  其他調(diào)整因素

本期減少額

其中：本期提取盈余公積數(shù)

  本期提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

  應(yīng)付普通股股利

  轉(zhuǎn)增資本

  其他減少

本期期末余額                                                           -1,555,828.20              -1,549,954.15

  (十一)營業(yè)收入、營業(yè)成本

                                     本期發(fā)生額                                       上期發(fā)生額

          項(xiàng)目

                           收入                     成本                    收入                   成本

主營業(yè)務(wù)                      9,357,634.54            9,119,168.23

其他業(yè)務(wù)                             67.75

          合計(jì)              9,357,702.29            9,119,168.23

     (十二)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

          項(xiàng)目                   本期發(fā)生額                                上期發(fā)生額

職工薪酬                                         64,753.13

折舊與攤銷                                         1,893.72

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)                                        18,000.00

業(yè)務(wù)招待費(fèi)                                         1,446.00

公雜費(fèi)                                          25,095.18                       1,163.00

水電費(fèi)                                           4,036.62

其他                                           15,678.44

          合計(jì)                                 130,903.09                      1,163.00

          項(xiàng)目                   本期發(fā)生額                                上期發(fā)生額

利息支出                                         98,908.77

減：利息收入                                          349.28                           1.04

加：手續(xù)費(fèi)                                           210.00                        156.00

          合計(jì)                                 98,769.49                        154.96

     (十三)營業(yè)外收入

          項(xiàng)目                本期發(fā)生額                 上期發(fā)生額             計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益的金額

其他                                  280.00                  21.36                280

          合計(jì)                        280.00                  21.36                280

     (十四)現(xiàn)金流量表

                  補(bǔ)充資料                                    本期發(fā)生額          上期發(fā)生額

  凈利潤                                                        -5,874.05      -1,296.60

  加：資產(chǎn)減值損失

      固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊                                1,893.72

      無形資產(chǎn)攤銷

      長期待攤費(fèi)用攤銷

      處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）

      固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）

                   補(bǔ)充資料            本期發(fā)生額            上期發(fā)生額

    公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）

    財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）                    98,908.77

    投資損失（收益以“-”號(hào)填列）

    遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）

    遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）

    存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）

    經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）           -1,986,031.93

    經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）              49,540.27         420.00

    其他

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~                       -1,841,563.22        -876.60

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

現(xiàn)金的期末余額                               200,401.00        9,485.85

減：現(xiàn)金的期初余額                               9,485.85       16,342.45

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額                          190,915.15       -6,856.60

                    項(xiàng)目             期末余額             期初余額

一、現(xiàn)金                                   200,401.00       9,485.85

其中：庫存現(xiàn)金                                    401.00           89.00

   可隨時(shí)用于支付的銀行存款                        200,000.00       9,396.85

   可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金

   可用于支付的存放中央銀行款項(xiàng)

   存放同業(yè)款項(xiàng)

   拆放同業(yè)款項(xiàng)

二、現(xiàn)金等價(jià)物

其中：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

三、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額                         200,401.00       9,485.85

其中：母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

     八、或有事項(xiàng)

     截至 2021 年 12 月 31 日，本公司無需要披露的重大承諾及或有事項(xiàng)。

     九、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

     本公司無應(yīng)披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

     十、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

     (一)本企業(yè)的母公司有關(guān)信息披露格式如下

                                                          母公司對(duì)本公司的                母公司對(duì)本公司的

       母公司名稱               注冊(cè)地     業(yè)務(wù)性質(zhì)          注冊(cè)資本

                                                           持股比例（%）                表決權(quán)比例（%）

福州市金融控股集團(tuán)有限公司              福州          投資        50 億元                  51.00               51.00

福州達(dá)華智能科技股份有限公司             福州     信息技術(shù)服務(wù) 10.95 億元                       49.00               49.00

     本公司的最終控制人為福州市金融控股集團(tuán)有限公司，對(duì)本公司持股比例、表決權(quán)

比例均為 51%。

     (二)本企業(yè)的子公司情況

序                  級(jí) 企業(yè)    注冊(cè)    主要經(jīng)                實(shí)收資本        持股比      享有的        投資額      取得

      企業(yè)名稱（簡(jiǎn)稱）                          業(yè)務(wù)性質(zhì)

號(hào)                  次 類型     地     營地                （萬元）         例       表決權(quán)       （萬元）      方式

                                       電信、廣播電

                                        輸服務(wù)

     注：企業(yè)類型：1.境內(nèi)非金融子企業(yè)，2.境內(nèi)金融子企業(yè)，3.境外子企業(yè)，4.事業(yè)

單位，5.基建單位

     取得方式：1.投資設(shè)立，2.同一控制下的企業(yè)合并，3.非同一控制下的企業(yè)合并，4.

其他

     子公司于2020年12月29日取得營業(yè)執(zhí)照，截止審計(jì)報(bào)告日2022年3月28日尚未投入資

本金。

     (三)本企業(yè)合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)

     本公司無合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)。

     十一、按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)披露的其他內(nèi)容

     本公司無需要按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)披露的其他內(nèi)容。

     十二、財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)

     本財(cái)務(wù)報(bào)表已于 2022 年 3 月 28 日經(jīng)本公司的管理層批準(zhǔn)報(bào)出。

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標(biāo)簽： 審計(jì)報(bào)告 福建海峽 達(dá)華智能